“营改增”方案对建筑施工企业发展的影响及应对措施

李燕鹏

摘 要：市场的不断进步为我国建筑施工企业的发展提供了更多的机会，而经济结构也发生了很大变化。税收制度在新时代的发展背景下不断进行优化，作为减税措施中的重要部分，“营改增”的实施有利于改善当前税收环境，促进产业共同发展。建筑行业的发展前景很被看好，建筑施工企业是行业的重要支柱，税收制度的改革将对建筑企业造成一定的影响，分析“营改增”措施带来的变化，研究建筑施工企业受到的影响，及时制定应对措施以保护国民经济的稳定。

关键词：“营改增” 建筑施工企业 影响与应用

为了适应我国新型经济市场结构体系，对税收制度进行改革使其符合我国发展进程，配合国情对企业采取新政策。“营改增”方案从企业的角度出发减少了纳税量，支持企业进一步发展，给企业发展了喘息调整的时机，对于建筑施工企业来讲更是如此。由于“营改增”方案出台时间短暂无法形成有效的操作体系，尚未真正做到为企业减轻负担，建筑施工行业在承担资金压力方面还要经历一段时间。

一、“营改增”带来的消极影响

（一）该政策对企业收入和成本带来的影响

按照之前的税款制度规定，企业当期的实际确认收入中包含营业税，此外还将企业的主营业务收入记为企业整体的限额计算基础，加大了企业应该缴纳的税金，这种模式下的计算方式加重了企业的税款负担，对企业的发展造成了阻碍。在采取 “营改增”之后，营业税不再包含在价内税里，增值税被划分为价外税，不计入在当期收入，减少了企业的负担。

为了规划对企业的税收管理，该方案中规定企业必须用发票抵扣进项税额，但是在实际操作过程中该规定存在着大量问题，无法灵活变通造成了企业和税收部门的麻烦。在建筑施工企业中，经常面临着拿不到专用发票的困境，建筑材料等部分无法拿到增值税的证明，按照规定将无法进行抵扣，违背了降低企业负担的初衷。对于建筑行业来说，于2018年4月4日，相关部门下发了《关于调整增值税税率的通知》（财税【2018】32号），规定从2018年5月1日起，建筑相关行业增值税税率下调到10%。虽然对于建筑施工企业的实际税负有所下降，但依然在存在建筑企业的利益降低甚至直接亏损的问题。

（二）“营改增”影响企业资产

实行“营改增”政策之后，企业的资产入账价值需要对进项税额进行扣除，不同于之前直接录入原价的做法，这种行为导致企业的资产总价值大幅度下降，在市面上也会影响到企业的相关指标形势，如资产负债率等重要评判指标的突然下滑，会对企业的形象产生不好的影响。

甚至按照该规定，建筑施工企业无法获得进项税额的抵扣利益，却需要额外增加增值税，不仅没有减轻负担，还需要承担更多的责任和更少的利润，严重影响了企业资金的稳定，加大了资金流动的难度，长期以往，严重时甚至可能对资金链造成影响，让企业根基不稳，影响日常的运营。

（三）企业的现金流受到了影响

增值税有严格的时间规定，经建筑企业的纳税义务规定在账款确立的当天，如果事先开过发票，就将日期确定在发票具有效力的当天。现在建筑施工企业也开始采用应收账款的方式进行经营，通过垫付预付款的方式进行操作，该形势下收到预付款的当天即为纳税义务时间。但是由于“营改增”的规定，企业如果采取应收款帐的形势不仅要先垫付销售金额，还要承担相应的税金，建筑施工企业周期长，资金流转本身就是需要时刻关注的部分，这种模式导致企业的可控制资金进一步减少，加大了企业的经营难度，限制企业的发展，更对企业的根基产生了动摇，获得的利益远不及支出风险。

（四）“营改增”对企业经营管理模式的影响

企业内部有专门的财政人员和相关运营部门对企业的税款方面进行管理和分析，在实行“营改增”之后，增值税的纳稅模式发生了改变，一直以来的计税方法不适用新的纳税模式。企业作为一般纳税人进行纳税，需要使用专用发票来进行抵扣，为了得到抵扣，企业可以选择具有多种身份的纳税商进行合理的合作与挑选，让其成为增值税的一般纳税人，进而获得抵扣。但是有些时候企业无法选择供应商，一旦供应商对建筑材料具有垄断性且不提供专用发票，就会导致供应商影响企业纳税的情况发生，对企业的经营管理造成了影响。

二、“营改增”带来的积极影响

（一）重建企业资产结构，为企业增加竞争力

“营改增”之后，建筑施工企业购买的大型资产设备等产生的营业税可以进行税款抵扣，这样一来，企业增加了优秀的设备提高了工作效率，进而加大了运营所产生的利润，还可以增加进项税额减少企业负担，为企业进一步发展打下来良好基础。该政策的实施促使企业走向现代化的发展道路，将结构与专业技术进行优化和提升，对企业的稳定发展具有好处，可以保证企业长期立足在激烈的市场中。

（二）避免对企业项目重复征税的问题

“营改增”的相关政策在表面上看来增加了企业的税负，但是随着企业自身做出的调整和行业整体环境的改善，进项税额的抵扣得到了保障，发票制度的规范化更是让建筑行业如虎添翼，得到了更到的资源自由。而且随着企业的规模扩展，资金流动的环节也越来越复杂，增值税的单一征税性质使得其简单明了，不会出现多次征税的混乱情况，更好的保护了企业的权益，在这一方面真正降低了建筑施工企业的压力。

三、面对“营改增”问题的有效处理方法

（一）注重国家税收政策的安排

自2016年营业税改增值税对建筑施工企业产生重大影响之后，各大建筑施工企业均对增值税加大了了解力度。通过专业人士对增值税进行分析解读之后，各大企业结合自身发展状况，针对该改动进行了合理的处理措施。企业通过各项措施深入贯彻落实国家政策，在面对问题时立刻采取解决方案，在面对优惠时，充分享受其带来的益处。从而做到趋利避害。例如在更改税法日期之前已经承办并且正在进行项目实施的工程，可以自行采用不同计税方式。进而将整个企业带入更加迅速稳定的发展中去，使公司保持良好的发展进程。

（二）加强企业内部管理

“营改增”的出现导致了大量企业部门需要针对其发生的改变进行相应的调整。其所涉及的范围之广将会影响到整个企业的运营。因此各部门能否妥善应对改革是企业能否顺利完成发展目标的重要因素。各部门必须在保证工作效率的前提下完成革新。例如：采购部门应当经过严格筛选，选出成本最合适的供应商。同时将各项采购项目以及采购方式均分门别类处理，获取增值税转发票参与抵扣，从而最大程度上的发挥成本作用。另外，在管理方面，同样应该分类处理，将交通费用参与抵扣。例如：在工程投标报价的流程内，在对工程造价进行列式的同时，将增值税的缴纳额共同计算，列式出来。

（三）对企业建筑进行管理

企业的管理模式对于企业的发展其重要作用，尤其是在企业面临经济类政策改革的时期，良好的内部管理可以让企业度過动荡模式，保持平稳的发展姿态，甚至抓住机遇取得更大的进步。一般的管理包括对中标单位和施工企业之间签订的合同，有些被判定为违反《建筑法》的规定要极力避免，在维护企业利益的同时遵纪守法，保持行业的良好发展，在进行投标等过程中，也要注意加强管理，避免恶性竞争，导致公司承担法律风险。在企业的管理模式中，联合管理需要注意的问题有很多，由于多方企业的等级和企业经营模式存在着差异，在进行联合投标时需要按照联合体中等级最低的企业进行等级划分，很少有占优势的情况，中标之后的矛盾更是突出，只有事先做好明确约定，增加双方对对方的制约，才能真正达到双赢的目的。

（四）提升会计人员的整体素质

如果想要“营改增”的工作取得成就，就需要会计人员。也就是说，要尽可能的为企业会计人员提供相应的教育课程和培训机制，从而提升会计人员对具体税务政策的了解程度，进而对增值税务的相关核算工作的完成度更高。而关于税务体制的改革措施，会计人员要积极适应变化，且及时关注国家相关的政策动向，从而更好地利用税务政策为行业带来的优势，进而大大提升企业的财务管理力度和企业的收益，最终使企业的发展水平达到新的高度。

四、结束语

结合全文讨论的问题和现状来看，“营改增”的初衷无法完全在建筑施工行业得到实施，虽然其对建筑企业有一定的优惠政策，但是就目前来看，总体来说弊端也非常明显。但是在政策的引导下，建筑企业自身做出了改变来结合“营改增”，逐渐建立配套的系统和措施，对行业各方面进行调整规划，以求最大程度上减少税负，让企业健康长久稳定运营。在对税款方面进行系列调整的同时，也促进了建筑施工企业自身内部的管理体系，增加了管理的水平，填补了企业的缺陷和规则漏洞，共同实现建筑行业的整体平稳发展。

参考文献：

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