“营改增”对企业财务管理的影响与策略

戴劲松

摘 要：由于改革开放的持续深入以及市场经济的转型升级，我们国家的税务体制面临挑战， 税务体制也在持续完善，税务制度的调整进而产生了营改增这样一种政策。企业的财务管理工作由于受到了营改增政策的影响，进而使得企业的财务管理水平得到了显著的提升，为了充分享受营改增政策所存在的优势，避免其带来的不足，这就需要我们充分掌握营改增对于企业运行形式的影响。本文着重分析了营改增对于企业财务管理工作的影响，并且对于营改增纳税政策在新形势中需要财务管理的应对方法进行了详细的探讨。

关键词：营改增 企业财务管理 影响 对策

现阶段，我们国家为了确保企业保持一个良好的发展，迫切需要税务优惠方面提出相应的优化策略。营改增政策的推广以及落实，能够显著降低企业的纳税压力，并且可以避免产生重复纳税的情况，这样能够给我们国家的企业带来更多的经济效益。由于我们国家社会经济发展速度的持续增长，社会经济持续进步，企业所起到的作用越来越明显，营改增政策的推广及落实，能够显著降低企业在税务方面所存在的压力，但是在企业财务管理方面会增加管理难度，这也可以显示出营改增政策的主要特点。本文对于营改增对于企业财务的影响进行了详细的分析以及研究。

一、营改增的含义

在定义方面，营改增就是政府对于公民缴纳税的调整，也就是公民之前缴纳的营业税变成了增值税，营业税就是在中国境内所开展的营业活动所征收的税金。企业活动含有：应税劳务、转让无形资产以及销售不动产。至于增值税就是指对于出售的产品或者是服务的增值部分所征收的税务。把营业税变成增值税已经取得了一定的效果，并且在全国范围内得到了广泛的推广及落实。

通过对于试点开展营改增的分析可以看出，政策主要的影响对象就是中小规模的企业。广告业属于比较重要的服务业，广告业受到营改增的影响是比较深刻的，政策改革之前，小规模的广告公司需要缴纳营业税的税率是百分之五，营改增之后的增值税税率是百分之三。

二、营改增对于企业财务管理所造成的影响

（一）税务影响

通过对于税收负担的分析可以看出，营改增政策可以给小规模企业纳税人以及增值税一般纳税人提供一定的纳税优化，小规模企业纳税税率会降低，并且增值税一般纳税人在营改增推广之后能够抵扣进项税额的范围显著增加。在行业方面，例如建安行业的一般纳税人因财税[2017]37号文，纳税人购进农产品按规定抵扣进项税额而降低了税负；交通运输业的固定资产是比较多的，能够抵扣的税负也会增加，但是税率不会产生较大的变化。一些企业会存在税负下降的问题，并且企业之间在税负方面的差异是比较大的。对于那些劳务以及个别非可抵扣资产当作主要成本的行业而言，一部分的企业税负不仅不会降低，而且在对于增值税和营业税的计税公式进行分析能够看出，增值税的销项税额和营业收入以及适用的增值税税率水平有着紧密的联系，营改增对于企业税负的影响和适用的税率水平、毛利率以及营业成本中能够抵扣项目有着一定的联系。营改增政策会直接影响到企业的经济效益，并且在进行实践的时候，需要按照市场企业情况来调整税率，政府财政部门需要建立有关的法律法规来改善营改增政策，遇到亏损的情况就需要进行补助。

（二）会计核算影响

营改增政策的推广直接影响到了传统的财务管理形式，并且也直接影响到了会计核算工作。在营改增改革之后，企业收入入账的原则以及形式都发生了显著的变化。对于服务行业来说，收入需要根据税率扣除掉销项税额来进行确定，并且成本也需要抵扣掉进项税额来进行列支。

（三）管理影响

营改增的推广使得发票种类发生了一定的变化，这就需要提升发票管理力度。在管理增值税发票的时候需要明确小规模纳税人和一般纳税人所存在的差异，这两种纳税人所使用的发票类型是不同的，并且有着比较严格的规定。增值税包括税收的抵扣，正确使用发票能够有效防止企业承担一定的法律风险。在传统的企业财务管理过程中，没有对于发票管理制度要求进行规定，在营改增政策推广之后可以使得发票管理制度更加完善。

三、营改增背景中企业财务管理的应对方法

（一）树立良好的纳税筹划意识

在营改增背景中，对于企业来说需要明确怎样确保企业财务管理工作能够顺利进行，并且在传统的管理形式上进行改进，其次就是防止出现财务风险。建立正确的纳税筹划意识，充分掌握不同税制下税收方案的筹划方法，由此企业可以保证正确地、合法地纳税，并且可以得到更多的经济效益。最开始需要充分掌握新税收政策，通过联系自身的发展情况，借助所存在的优惠政策，成立最合适的税收策划方案。接着就是需要充分使用营改增税收政策中的特殊调整，增加纳税筹划空间，给企业的发展提供更加良好的空间。

（二）改善企业财务处理流程

首先就是按照营改增税收增强的有关需求以及企业的发展情况，来完善企业的财务处理流程，增强财务管理效率，减少财务处理流程所存在的财务风险以及法律风险。企业经营业务包括的地区是不同的，这样就需要对于业务进行转移，因税收政策存在一定的优势，就需要充分使用这些优势，进而得到更多的支持。不仅如此，还需要充分研究增值税的计算问题、发票问题以及汇算方式这些问题，其次就是联系企业的发展情况来进行规定，改善企业会计税收核算效果，防止产生税制改革计税标准不统一、核算结果不准确的情况。

（三）增强发票内控管理以及监督

因为发票的管理以及使用直接影响到了企业的税负水平，所以在营改增的时候需要增强对于发票的内部控制以及管理，增强发票開具以及使用的监督。最开始需要让专业人员来管理以及使用发票，并且需要增强对于发票开具的控制，防止业余的人员来开发票，否则会出现严重的税务风险。接着就是需要联系实际情况来建立发票管理方法，及时发现所存在的不足，最后就是增强对于发票使用以及发票上报等全过程的控制以及审计，只有做好这些工作，才可以显著提升财务的安全性。

四、 结束语

施工企业营改增是比较复杂的系统工程，营改增改革直接影响到了企业的所有工作，要想使营改增得到更加广泛的推广，防止出现重复交税并且降低税负，进而提升自己的竞争力以及总体效益，以使企业得到更加显著的发展，对于企业来说就需要持续完善内部控制制度，提升有关人员的个人素质，增强对于发票的审计以及管理，并且需要提升设备质量，提升有关技术，进而使得企业税负显著降低。

参考文献：

[1]朱建萍.浅谈营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].中国乡镇企业会计，2015（07）：64-65.

[2]吕连菊，邱茹芸.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].会计之友，2015（16）：89-91.