我国营改增对企业财务管理的影响分析

梁东升

摘要：从税制改革实施现状分析来看，企业在营销、提供服务以及公司的账务等方面都受到了不同程度的影响。而财务管理作为企业发展十分重要的一环，在营业税改增值税的过程中也受到不同程度的影响，为了能够更好的应对这样的冲击，企业要完善企业财务管理制度，不断提高企业竞争力，抓住机遇，迎接更高的挑战。企业应更好地适应营业税改增值税的业务环境，让企业发展得更好。

关键词：营改增；企业财务管理；影响

营业税转向增值税是中国一直在推进的一项改革。“行政改革加税”的实施是根据国际国内情况进行的重大政策调整，有利于进一步分红改革，释放潜在内需，增强创新活力。改革开放以来，我国提出了“2009年营”营改革试点工作已于2011年10月正式启动，国家逐步推进“营改革试点工作”并在各地增加。实施“营改增”的税制改革有利于企业减少征税环节，企业承担的税负会相应减少，企业通过资本的运营加强企业的竞争力，改革的试点在全国范围内不断扩大，试点逐步覆盖了不同的行业。“营改增”的税制变革工作在各个领域取得了良好的社会效益，不仅消除了过去的双重征税问题，而且相应地降低企业的税费成本。减税推动了服务业的快速发展，为企业发展增添了活力，推动了企业管理模式的改革升级，实现了产业结构调整优化的目标。

一、营改增如何影响企业财务

在实施以来不断变化的税制改革过程中，企业原有固定资产的累计折旧和净值下降，由此导致企业固定资产和负债的账面大幅下降，企业资产结构和利润也将发生重大变化。

企业财务管理是计算税收流转税的主要依据，经过“企业改革和营改增”后，部分行业的纳税人的可能因计算的依据不同，税负会增加，大部分企业在一定程度上，需要支付的营业税由增值税代替，这会相应地减轻企业的税收负担。企业财务管理人员应在税额变动后审核实际数额，不仅要查看税率，还要根据调查结果制定相应的对策，避免企业财务结构的调整措施失衡。增值税改革对发票管理的影响在实施营业税改革之前，有些企业只需开具普通发票，但在实行营业税改革后，企业难以按购买方的要求开具发票。根据要求，一些小规模纳税人只需要普通发票，但使用发票时，可分为小规模纳税人和一般纳税人。一般纳税人在使用发票时基于购买方抵税的需要，企业会开具专用增值税发票。

管理要求比一般发票更严格。此外，增值税发票的开具有严格的要求，可以在一定程度上杜绝违法销售及销售不开发票的现象，因为商品买卖中买方必然索要发票用来给企业会计用作记账。因此，增值税发票的伪造，虚开和滥用现象有减少的趋势，这意味着税控公司面临的将会更加严格，并且会给发票管理带来一些困难，但企业也相应地减少财务风险。营业税影响“营”变更前的企业会计，企业的税务会计内容一般包括在内“应交税费减营业税”加上“营业税额外”，会计工作相当简单。在不断变化和“业务”推动下，企业增值税和营业税基础以及不同的会计方法，税率和税项也发生了变化。与过去相比，还有更多的细分对象，这不仅使企业更难以解释，这也会使企业承担一定的财务风险。我国在进行营业税改革以后，每一个企业都会制定一个企业资产负债表，在这个财务报表中，企业都会对根据固定资产的价值进行分析，原来资产的价值及累计折旧会逐渐减少，原来需要承担的营业税会得到消除，一定程度上减少了企业的税务压力，使得企业资产和负债的情况有所下降。在这种情况下，企业的流动资产与流动负债在企业的财务结构比例中会在一定程度上会提升，减少了企业的营业税金额，以及相关的附加流动金额。对于企业的成本的影响也是比较明显的，企业的成本相关金额会小幅度下降，使得企业的利润明显增加。在国家进行“营改增”税务改革后，企业应该立马组织各级部门人员聚集在一起，分析税务政策改变对企业财务带来的冲击，集思广益，研究一套科学有效的财务管理方案及对策，尽量减少企业的经济损失，同时也应该考虑到企业的财务管理长远计划，将改革后的经济计划和长远目标树立。不管其改革目标是什么，也要在以维护企业目标的前提下在进行相应的改革措施。在税制改革之初，企业可以适时调整财务管理策略，根据企业的实际经济情况，将应对税制改革的措施形成一套规范的财务管理的制度，使企业获得最大的经濟效益，在合法的范围内，将经济改革做到最大利益化。同时企业应关注国家“营改增”的进一步税务措施及政策变化。

二、企业如何应对税务改革

实施“营改增”政策后，企业会计的账务处理方法会发生变更，有关项目的财务管理和业务处理步骤也必须改变，这也使企业的财务诉求呈现出不同于过去的简单模式。财务人员编制财务报表时，公司还需要进行调整，积极吸收国内外优秀财务报告的编制方法和程序，提高财务信息的质量和可靠性。

企业进行科学合理的税收筹划时，要考虑公司生产经营的实际情况，并考虑企业的财务管理全过程，实现操作最大化税务规划的好处。企业要积极应对和抓住不断变化的税制改革带来的机遇，利用有关税收优惠政策中不断变化的“契机”，结合企业发展的实际情况，制定最佳的税收实施方案。企业最好是针对自身需要的发展趋势进行纳税计划的管理，对纳税的筹划是必要的，在企业获知增值税方面的税制内容以后要同时研究优惠的政策来进行自身利益的优化。一个企业，一方面，企业应选择合适的供应商，以确保合作企业财务管理的合理性，完整性和有效性，并提供增值税发票以降低成本，提高经济效益。另一方面，企业管理者应通过调整流通方式来改变资产形式，尽量避免将资产置于较高的税率以减少税费的支出。为确保发票的合法合理使用，纳税人一般必须出具增值税专用发票，因此，企业应该对增值税专用发票管理人员进行专业管理，以确保发票的合法合理使用。一方面企业可以通过宣传培训，为企业员工提供专业的培训以使他们学会开具规范的发票及了解发票应如何合理使用。另一方面公司应严格按照有关法律法规保管和开具增值税专用发票，规范发票管理流程体系。他们不应随意放置，出借，使用，撕毁或遗漏发票，加强发票管理和监督，杜绝部分业务人员为完成个人业绩，伪造和虚开发票。公平纳税的社会环境也对公司财务人员的财务能力和专业素质提出了更严格的要求。在进行营业税改革以后，“营改增”会有已经开具营业税发票而没有收到款的，这种情况需要及时进行清理。

三、结语

基于“营改增”变化对企业财务管理的影响，企业应该看到机遇和挑战是并存的，企业应准确判断社会发展的市场形式。企业的社会经营理念和经营策略并不是一成不变的，随着我国经济结构的变化，国家税制对经济调控的功能进一步完善，企业应做到与时俱进，完善财务管理。同时，要根据环境变化和新要求，不断的进行企业改革，适应国家的改革步伐，调整企业的财务管理策略，以适应新形势下的企业发展。对一些企业来说，增值税是企业重要的税种，占据企业税费的大部分，如何利用“营改增”的税制变化优化企业的财务管理环境，这是值得每个企业去谨慎探索和研究。

参考文献：

[1]李阳.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].广东科技，2013，22 （8）：164-165.

[2]高远.“营改增”对企业的影响及应对策略探究――基于电力企业[J].江苏商论，2015 （7）：203-204.

[3]黄立秋.探讨营改增对企业财务管理的影响与对策[J].财经界，2014 （3）：263-263.

[4]李瑞玉.营改增对企业财务管理的影响及对策分析[J].时代金融旬刊，2016 （10）.