新形势下医院内控存在问题及解决措施研究

祁鸿雁

摘 要：目前医院加强内部控制是适应新医院卫生体制改革发展的需要，加强医院内部控制可以有效的提高医院的经营管理效率并促进医院健康持续发展。本文作者在分析我国医院内控建设存在问题的基础上，提出以了又针对性的解决措施，希望对提高医院的内控水平有所帮助。

关键词：医院 内控 问题 措施

随着我国医疗体制的改革，医院之间的竞争加大，在新医改之后，医院加强自身内部控制管理工作有助于其健康稳定发展，提升自身医疗水平和竞争能力。当前，我国一些医院的内部控制还存在着这样那样的问题，医院急需结合自身实际来加强内控管理，以適应时代的需要。

一、当前医院内部控制存在的问题

（一）医院对内部控制的认识不足

医院领导对内部控制认识不足，认为开展内部控制是没必要的工作，不会带来什么实际的作用，发挥会加大管理方面的工作量，增加医院管理成本，所以对内部控制体系制度方面的建设也没有投入过多的热情及精力；医院各科室领导及职工对内部控制的认识程度不高，很多人认为内部控制是对自身的一种约束，在这种情绪下，医院内部的凝聚力被不断瓦解，甚至还会出现职工消极工作的现象。

（二）内部会计控制制度不完善

一方面，医院内部会计控制制度的构建和会计工作不匹配，甚至存在一定的矛盾，在这种制度下，难以保证会计内部控制顺利开展，甚至还会对会计工作造成一定影响。另一方面，没有明确各各科室和其他管理部门在内部会计控制中的权责，为做好工作上的组织协调，使会计内部控制工作出现混乱，还有一些科室、部门管理人员不积极配合内部会计控制工作的开展。

（三）资金、资产方面的控制力度不足

资金记账方面存在问题。由于医院财务人员专业素质不高，导致记账过程中时常容易出现错记、漏记等现象，降低了账面数据的真实性、完整性；在资产管理方面，部分医院还未能做到及时的对资产进行清点、核对，甚至有时候出现资产使用活动没有登记的现象，造成登记结果和实际资产数量、去向不符的现象；在资金使用方面，因为还没有进行严格的监控，而一些职工利用这一漏洞，私自挪用、占用公款。

（四）缺乏有效的监督

缺乏独立的内部审计部门，这样就导致内部审计工作的开展受其他科室、部门领导的制约，无法深入科室、部门内部来了解需要的信息；并未建立完善的内部审计制度，制度上的缺陷使内部审计工作的开展无章可循，甚至使内部审计工作流于形式，无法发挥实际作用；缺乏高素质的审计人员，很多审计人员都是从财务部门调过来的，而这些员工在入职前甚至都没有进行系统的学习，没有掌握内部审计知识和技能，导致内部审计工作质量并不是很高，甚至由于审计工作出现的偏差导致医院决策失误，由此触发相应的风险。

二、完善医院内控体系提高经营效率的对策

（一）完善内部控制体系

完善岗位责任制度，明确各科室、各部门职工的岗位责任，并加强各岗位之间的牵制，实现相互监督、相互约束；建立以财务部门为主体的内部控制执行机制，强调财务内部是内部控制的执行者身份，结合内部控制工作实际需要来提高财务部门的权利，引入高素质的会计人员，实现财务部门由核算型到管理型的转变，从而提高内部控制的效率和质量；建立以内部审计部门为主的监督体系，加强对各部门之间的监管，及时发现工作中存在的问题，尤其是一些违纪违规的现象，并做相应的纠错措施。如加强对会计核算工作的监管，确保会计核算工作符合相应规定，同时评价会计信息数据是否真实、完整，从而提高会计报表质量，加强医院决策的准确性。

（二）构建科学的激励机制

首先，以内部控制执行情况来作为激励工作的依据，制定统一的标准来实施奖惩。其次，奖惩制度要具有科学性、合理性，想要发挥激励效果，就必须从精神及物质两个层面出发，如职工在内部控制中表现优异的，可以给于口头表扬以及物质上的奖励，反之则需要进行批评以及物质惩罚，以此来使员工意识到自身利益是和医院挂钩的，提高他们在今后工作中的积极性，尽自己最大能力来提高医疗服务及管理工作的效率和质量。

（三）树立以人为本的控制理念

现阶段，想要加强医院内部控制提高经营效率，就必须要树立以人文本的控制理念。职工时医院业务开展和管理活动的主体，以人为本的进行内部控制，可促进内部控制效率、质量的提升，具体可从以下出发：在内部控制活动开展过程中，医院领导要做好带头作用，规范好自身行为，为职工树立起一个良好的榜样。同时，领导还需要加强和职工之间的沟通交流，及时了解职工工作中的困难，并帮助职工解决困难。让职工反馈自身对医院内部控制制度、体系构建的看法，并适当的听取职工意见，让职工积极参与到内部控制体系构建中来，提高医院内部凝聚力，加强职工对医院的归属感，从而提高经营效率；加强对科室、部门各岗位职工的思想教育，提高职工的思想觉悟，端正职工工作态度、行为，提高职工工作积极性。做好法律普及工作，提高职工法律意识，避免违法犯罪的现象发生；加强对职工专业素质方面的培养，建立科学的培训机制，开展对职工知识、技能方面的培训，提高职工业务能力及行为规范性，降低工作中出错的现象。

（四）完善内部审计制度

完善内部审计制度，可促进内部审计作用的发挥。首先，医院应该提高内部审计部门的独立性，要求内部审计部门只对医院决策层负责，任何人不得以任何形式干预内部审计工作，从而保证内部审计工作顺利开展，且不受其他部门领导的制约。其次，规范好内部审计基础工作，针对医院内部审计需要，来制定相应的审计工作规范和标准，学习现代事业单位或其他机构的内部审计办法，从而提高自身内部审计质量。在内部审计工作中，发现问题要及时处理，通过实践来不断完善制度方面的建设。最后，提高内部审计团队素质，引进高素质的内部审计人才，改善用人机制，加强审计队伍的思想教育工作，提高审计工作的公平公正，避免审计人员受利益诱惑而隐瞒审计事实的现象发生，从而最大化的发挥内部审计的作用，不断促进医院内部控制水平的提高。

三、结束语

综上所述，目前我国医院在内部控制方面依旧存在很多问题，如医院领导和员工对内部控制的重要性认识不足、内部会计控制制度不完善、资金资产发那个面的控制力度不足以及缺乏有效的监督。这些问题都使内部控制的作用难以发挥。而想要改善这些问题，就必须完善内部控制体系，构建科学的激励制度，并转变思想观念，建立以人为本的控制理念，同时还需要完善内部审计制度，从而有效的提高内部审计质量和效率，促进我国医院经营水平的提高。

参考文献：

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