应对不确定性的水利工程项目责任成本测算方法分析

彭 前

（贵州省水利水电勘测设计研究院，贵州 贵阳 550002）

1 水利工程项目中的不确定性因素

1.1 人为因素

水利工程项目中，施工要求、人员素质，施工能力等都是不确定的人为因素。在测算责任成本时，要根据施工组织设计和图纸等内容进行编制，若出现业主方在项目完工前变更设计图纸，那么责任成本测算不可避免地会受到影响，必须得作出相应调整，才能实现对成本的合理控制。此外，如果施工人员在施工过程中因经验不足、能力不足或失误等，引起工程项目出现意外，水利工程的进度和成本都会发生变化，责任成本也会遭受影响[1]。

1.2 环境因素

水利工程项目的环境因素主要包括施工环境、市场环境。就施工环境而言，水利工程项目都会受当地地理环境限制，尤其是天气、汛期等。反过来，水利工程也会影响当地的周围环境，两者相互影响，增加了不确定性。就市场环境而言，市场价格是可以随时波动的。相关研究显示，人工费、材料费、机械使用费等直接费占了水利工程项目成本费的70%左右，而这些费用都是随市场状况不断变化的，所以市场环境大大影响了直接费的责任成本测算。

2 测算责任成本的方法

2.1 设立责任成本管理组织

水利建设企业在进行责任成本测算的时候，应该设立对应的责任成本管理组织，从项目部和公司两个层面进行分析。

（1）项目部责任成本管理小组。项目部责任成本管理小组属于一个临时组织，在项目部成立的时候设立，在项目部完工后进行解散。该小组主要是执行成本预算的一些测算工作，按照公司的责任和要求，对成本进行二次分解和测算，在施工的过程中，利用测算结果对成本进行控制，并且设立自行考核和奖罚制度。

（2）公司责任成本管理小组。公司责任成本小组是对公司责任成本制度和管理的机构，也是项目部责任成本小组的领导机构，协调公司与项目部签订责任成本合同，对项目部的成本控制进行指导、监督、考核，确保项目部的利润满足公司预定的要求。

2.2 确定责任成本

项目成本是水利工程施工企业的主要产品成本，包括间接费和直接费。而责任成本管理，是将水利工程项目施工过程中的班组、项目部、各职能部门作为项目的责任中心，将项目成本作为控制的对象，通过一系列手段，比如说定额管理、预算、会计核算等方法，预测出目标成本和目标利润，控制和考核成本费用[3]。

在获得一个项目后，公司需要对项目成本和项目利润进行初步测算，对成本与利润进行比较，再确定是否接手此项目。目标利润与目标成本的确定并没有固定的先后顺序，而应当多次循环、反复调节平衡。以施工组织设计为中心进行调节，在不断优化施工组织设计的过程中来实现平衡。此外，施工技术的进步也会影响责任成本。笔者提出“小循环”成本测算方法来测算项目利润、项目成本，如图1所示。

在项目合同额一定的前提下，项目成本决定了项目利润，即：

项目利润=项目合同金额-项目成本

但实际情况是，计算项目利润时，除了需要考虑项目成本之外，还需要站在公司和项目的战略角度来调整目标成本，以使利润能达到目标，即：

目标成本=项目合同金额-目标利润

施工组织设计决定了测算的目标成本能否实现，所以，如果既定的施工组织设计方案无法实现目标成本，就需要对施工组织设计做出调整和优化，工期也可以在不违反合同的条件下进行调整。如果施工组织方案已经被充分优化，但目标成本还是无法实现，就可以将这种施工组织方案下的成本作为最终的目标成本，根据上面的公式计算出最终的目标利润，最终测算出责任成本，即为目标成本。

图1 “小循环”成本测算方法

在项目合同金额明确后，根施工组织设计，对水利工程项目部所需要的成本进行初步的测算，用项目部的合同金额减掉项目成本，从而得出项目部的利润。再根据上文所述的内容，从项目部和公司两个层面去调整项目的利润，确定最终的目标利润。在用项目合同金额减掉目标利润，即可得出目标成本。最终目标成本和目标利润能够实现，还需要根据施工组织设计方案来判断，一般有以下四种情况[4]：①目标成本若可以实现，则判断为“可行”，只要遵照初步施工组织设计方案，初步测算责任成本就是该目标成本；②不能实现目标成本，则判断为“不可行”，需要调整优化初步施工组织设计；③目标成本在对初步施工组织设计进行优化和调整后可以实现，则判断结果为“优化后可行”，遵循优化后的施工组织设计来施工，初步预算责任成本就是目标成本；④目标成本在对初步施工组织设计进行多次调整和优化后仍然无法实现，则判断结果为“优化后仍然不可行”，但是依然可以把按最终优化后的施工组织设计进行施工的成本作为目标成本，即为初步测算责任成本。

按上述方法测算出的责任成本只是一个初步结果，只是优化施工组织设计的过程，它的确能在一定程度上指导公司进行成本决策，但是若要实施更深入科学的责任成本控制，还需要对责任成本进行具体测算。

3 应对不确定性的措施

水利工程建设企业在测算责任成本时，需结合项目实际，充分考虑各种不确定性因素，并将这些不确定性因素以它们会造成的影响和风险的形式计算在内，这样测算出的责任成本就比较合理准确。此外，责任成本测算还应在主动应对不确定性因素的基础上进行[2]。

3.1 重启责任成本测算程序

各种不确定性因素会影响责任成本，原先测算出的责任成本就会不再有适用性，所以需要及时重启责任成本测算程序，保证测算的准确合理和可操作性。一般来说，重启责任成本测算程序只需重启项目的某一部分或者某一阶段，但是工作量大，涉及到的人员数量多，但是可以对水利工程项目责任成本的不确定影响因素进行彻底的了解。

3.2 签订工程变更索赔合同

在实施水利工程项目中，工程变更的现象是很常见的。比如说在宰章水利工程项目中，也出现过工程变更。一旦出现变更，工程量、工期、成本等都会出现相应的变化。因此，企业可以借助设定一定的标准来避免不必要的变更，而且设定标准的前提是施工组织设计方案的最优化，如此才能保证测算结果的准确性和可行性。对于无法避免，并且变更金额较大的项目，如果建设企业对施工现场提前调查过，且签订了工程变更索赔合同，那么就可以在工程变更后，按合同规定展开索赔，尽量降低变更影响责任成本的程度，并在此基础上重启责任成本测算程序。

3.3 建立跨组织的管理信息系统

如果在完成测算后，或者在后续工作进行中，由于不确定因素才造成影响，那么可以重启测算程序，还可以借助信息管理系统对测算内容做相应调整。

水利工程企业可以引入成本管理与控制系统，也可以自建跨组织的管理信息系统，使系统与责任成本管理和测算联系起来，这样，当发生施工变更时，只需将测算内容的变动输入系统，其子系统就会分解责任成本，并调整相应的成本控制指标等。这种借助管理信息系统的方法科学又高效。

4 结语

成本控制能够提升项目管理水平、增加项目利润，责任成本测算是企业控制成本的有效方法。现如今，水利工程建设领域竞争激烈，水利工程项目的成本控制也被水利工程企业所重视。水利工程企业在应用责任成本测算方法来控制成本的过程中，会面对许多不确定因素，需要把不确定性因素造成的影响、测算的责任成本总额以代数的形式表现出来，从而减轻不确定性因素对水利工程建设企业应用责任成本测算造成的影响，为水利工程企业日后的项目成本管理提供可供借鉴的经验。