浅谈如何做好工程竣工财务决算审计工作

2018-12-08贾静

新商务周刊 2018年7期

文/贾静

浅谈如何做好工程竣工财务决算审计工作

文/贾静

抚顺锦基能源物资销售有限公司

现如今，工程项目不断增多。为规范项目建设，合理使用资金，实现经济效益的最大化，则需要对工程项目进行必要的竣工财务审计工作，同样这也是相关制度的具体要求。同时有效的工程竣工财务决算审计工作，能够避免工程项目建设过程中出现违反乱纪行为。为此，财务决算审计人员有必要对此项工作引起高度重视，切实做好工程竣工财务决算审计工作。本文详细介绍了工程竣工财务决算审计所需要履行的程序与所需要收集的资料等，以此为相关人员做好工程竣工财务决算审计工作提供一些具有参考价值的建议。

工程竣工；财务决算审计；建议

在社会经济迅速发展的背景下，我国城市化进程加快，各项基础设施建设项目不断增多，政府对基本建设工程的投入也随之增多。然而当前政府投资建设项目由于工程量大、投资金额高以及建设时间长等特点，造成工程竣工结算过程中出现了诸多分歧，不利于满足财务决算具体要求，进而导致工程竣工财务决策效率低下。为了实现经济效益的最大化，则需要切实做好工程竣工财务决算审计工作。鉴于此，本文对“如何做好工程竣工财务决算审计工作”进行更深层次的分析具有极为重要的现实意义。

1 审查决算资料的完整性分析

工程竣工财务决算审计工作，主要是对工程项目的审批手续、资金来源、概算、招投标以及合同履行等方面进行审查，确定上述环节是否符合相关要求。审计工作由于牵扯范围较为广泛，所涉及到的相关资料自然多。为了审查决算审计工作的顺利实施，建设、施工与建设项目相关的单位则需要提供一些方面的资料。（1）经相关部门批准的可行性研究报告、初步设计、投资概算、设备清单等工程详细材料；（2）财政部门审批的各年度财务决算报表以及工程竣工财务决算报表；（3）工程设计图纸以及图纸会审的详细工作会议记录；（4）工程施工过程中，设计变更详细登记情况；（5）工程项目招投标文件与中标通知书等相关材料；（6）工程项目施工图、竣工图与设计变更、施工现场签证；（7）工程规模、施工材料以及施工机械设备等投入使用情况；（8）工程建设项目施工机械设备、施工原材料采购以及原材料出入库记录；（9）工程停工、复工以及返工等报告记录；（10）工程相关施工中所产生的费用记录；（11）工程项目投标报价、结算书等资料；（12）工程造价审核报告以及审价定案表；（13）工程项目竣工报告材料与项目竣工验收清单；（14）工程项目各级承包合同或者工程项目承包协议书；（15）工程项目财务会计报表、会计账簿、会计凭证以及其他相关会计资料；（16）工程项目交点清单以及财产盘点移交清单；（17）工程有关其他资料以及与决算有关的资料，例如隐蔽工程的结算、工程后期维护问题等[1]。

2 工程竣工财务决算审计的程序分析

工程竣工财务决算审计工作的开展需要在规定程序下实施，换言之，审计工作有着一套完整的程序。只有严格按照程序实施审计工作，才能确保审计工作的效率与审计质量。现对工程竣工财务决算审计程序加以具体分析：

2.1审计工作人员需要全面掌握工程项目竣工的基本情况，具体包括工程项目施工建设地质、审批手续、工程建设规模、工程总成本、工程开工与竣工日期、财务管理以及资金来源等[2]。值得注意的是审计工作人员在收集上述资料时，需要确保资料的真实可靠性。

2.2收集工程立项审批、概预算、招投标、承包合同、施工监理、施工图纸、竣工图纸以及工程竣工验收材料，并及时整理，分类归档，最后进行有效审查。具体为①审查工程项目审批手续是否完整，是否严格按照国家相关标准或者要求办事；②审查工程是否严格按照相关规定开展招投标工作，并且需要审查招投标过程中是否存在暗箱操作，工程承包是否签订了相关合同，是否实行了监理制，工程相关材料是否齐全；③施工图纸、竣工图纸以及验收资料是否齐全，工程施工建设过程中出现变更是否符合相关规定，工程变更是否及时办理了相关手续；④工程施工相关各种资料是否整理到位，是否委派专人保管；⑤审查竣工决算编制依据是否遵守了国家相关规定，审查手续是否齐全，审查建设项目竣工结算报表是否具有真实性与合法性，说明书的真实可靠性[3]。

2.3工程项目立项之后所涉及到的财务资料均需要进行审查，并且严格按照会计制度规范进行核算工作，同时需要将财务资料进行收集整理，并且分类放置。具体包括①工程建设资金的流动是否开设了专门的银行账户，对于建立了专账的，则需要委派专人进行会计核算，以此确保资金的合理使用，同时有必要对财务会计核算是否建立健全规范等进行必要的审查，重点审查银行存款、现金以及其他货币的真实性。②审查工程建设项目所需要的成本与实际支出项目的真实性，审查工程建设项目的安装工程、设备投资以及其他费用核算是否准确，重点审查工程建设会计报表，具体为报表的真实性、工程量计算等是否正确，各种出入账是否严格按照相关规定，是否可以作为出入账的依据。③工程建设过程中所涉及到的各种债权是否属实，是否按照相关规定处理，工程建设过程中是否建设资金挪用或者是占用等情况。④审查施工单位内部控制制度是否完善，相关制度是否得到有效落实，施工单位是否严格按照了相关规定对工程项目实施了管理。⑤会计核算资料是否装订成册，是否委派专人保管资料[4]。

2.4全面掌握资金来源，审查资金的使用情况，对于一些不合理的资金使用情况需要及时禁止，以此控制工程建设成本。①审查建设资金的来源与使用情况，具体而言就是资金是否及时到位，工程建设资金是否得到的合理应用，有无挪用情况或者是个人侵占等问题，均需要剔除工程造价外。②审查工程款的支付情况，工程款的支付是否按照相关规定支付合同款，施工单位收取工程款是否出示了相关建安发票。③审查建设项目尾工工程情况，具体为结合工程建设实际情况，同工程建设概算与施工进度，对工程量的真实性、工程预算的准确性以及工程预留金充足进行有效审查[5]。

2.5审查工程价款结算，具体为工程造价是否存在高估问题，设计变更内容是否符合相关规定，变更设计是否具有齐全的手续。针对设计不当造成的返工，则需要及时分析其原因，并严格按照合同规定条款进行审查工程款的支付与预付款的扣减情况，审查工程量的计算与工程量的变化情况。

2.6审查建设项目资金交付使用情况，审查固定资产交付使用是否具有完整的材料，是否办理验收手续；审查流动资产、无形资产以及其他资产转移是否符合相关法律规定，重点审查资产的交付情况。