煤炭企业如何构建全面预算管理体系

2018-12-08韩凌杰淮南矿业集团

新商务周刊 2018年1期

文/韩凌杰，淮南矿业集团

1　当前煤炭企业中全面预算管理体系构建的现状

1.1　全面预算管理机构不健全

煤炭企业想要构建全面预算管理体系，就应当首先对企业运营过程中的相关过程进行一定的改变，主要是对相关管理机构和具有较高专业素养的工作人员进行合理的管理。不过，在大多数煤炭企业中，对预算的管理体系还处于初级阶段，很多方面还远远不足以满足煤炭企业的需求。比如，不少煤炭企业只是把预算管理这项工作交给财务部门完成，这就导致了在建设全面预算管理体系的时候，建立的仅仅是财务部门的“一厢情愿”，具体到预算落实的时候就会出现很多问题。这样不健全的企业预算管理机构就导致企业没办法将预算工作落实下去，进而导致预算管理期望达到的效果没有达到。

1.2　全面预算管理体系缺乏弹性

煤炭企业是能源行业的一种，企业在进行煤炭生产过程中的生产经营和企业运作模式都时刻在变化。所以，煤炭企业在构建全面预算管理体系的时候应该根据煤炭企业发展的实际情况，对煤炭企业的预算管理实行弹性管理，保障煤炭企业的预算管理可以时刻顺应时代发展的潮流，时刻满足市场中各行各业的需求。

一方面，煤炭企业可以在生产经营的过程中进行规范化管理，保障煤炭企业在生产经营的过程中能够详细规定相关操作规范，保障煤炭企业的生产经营过程是受到严格把控的。另一方面，预算体系即便再完善，也无法对未来进行完全准确的预估，所以企业一定要保障足够的弹性，根据企业实际情况及时对预算进行调整。

1.3　全面预算管理模式不健全

通常情况下，煤炭企业的财务管理大都是按照煤炭生产时候的成本来计算的。不过，在展开全面预算管理的时候，通常会被预算设定人员过去的个人工作经验所影响，对当前企业的预算管理工作不能够全面认识，进而导致制定出来的预算管理模式可能对企业不能起到良好的效果。此外，在对煤炭企业首次进行预算管理模式建设的时候，相关人员通常没有足够的经验，没有办法将这些管理模式灵活运用到全面预算管理体系中，有时制定预算管理模式的工作人员还会因为理念不同产生一些分歧，这些都会导致全面预算管理模式虽然能够建立起来，却依然无法起到其应有的作用，更无法达到全面预算管理体系在设立的时候所制定的相关目标。

2　煤炭企业全面预算管理体系的构建

2.1　全面预算管理组织体系的构建

按照当前普遍使用的预算体系建设原则，煤炭企业通常会设置预算管理委员会、预算管理办公室和预算管理责任部门等部门来构成较全面的预算管理组织体系。

2.1.1预算管理委员会

在这个体系中，预算管理委员会处于最高领导级别，通常在企业的总部，而且对董事会直接负责。所以，预算管理委员会主任一职非常重要，大多数企业会选择让董事长来兼任预算管理委员会主任一职，由总经理来兼任预算管理委员会副主任一职，并且由企业的总会计师以及相关部门的重要负责人员参与到预算管理委员会中来。

2.1.2预算管理办公室

企业在全面预算管理委员会下面通常还设置有预算管理办公室。这个部门的主要职责是对于预算管理委员会做出的相关预算决策来展开具体的实施工作，通常情况下，企业中的财务人员、销售人员、人力资源以及采购等涉及到具体工作的部门责任人会参与进来，共同构成预算管理办公室。由于预算管理办公室对于企业建立全面的预算管理体系也至关重要，所以大多数企业会选择让总经理兼任预算管理办公室主任一职，直接管理预算管理办公室相关事务。

2.1.3预算管理责任部门

预算管理责任部门是具体执行企业做出的预算决策的部门。在煤炭企业中，预算管理责任部门中的各个相关负责人应当根据自己部门的具体情况决定是否需要设置相应的预算机构来对本部门内部的相关预算工作做好管理和协调。预算管理责任部门主要涉及到公司的相关职能部门以及这些职能部门下设的诸多具体机构。

2.2　煤炭企业全面预算管理编制体系的构建

煤炭企业的主要工作通常以煤炭的开采、加工、运输和销售为主，这是一个非常大型的产业链，包括相关生产经营、投资、收入分配等等，所以在制定预算的时候也可以从经营预算、专项预算、财务预算等方面来展开。

2.2.1经营预算

煤炭企业全面预算管理编制体系中的经营预算部分主要是煤炭企业的财务部门来编制的。具体内容有很多，包括销售预算、生产预算和管理预算等等。其中，生产预算又含有企业生产产品过程中的原材料费用、工人工资和相关的生产车间制造费用等等。

2.2.2专项预算

煤炭企业全面预算管理编制体系中的专项预算部分指的是那些在煤炭企业生产经营过程中所需要的主要投资活动，有时也可称其为资本预算。可能涉及到的投资活动有很多，比如对相关矿山厂房的建设、对相关机器设备的购买、相关技术的革新等等。

2.2.3财务预算

煤炭企业全面预算管理编制体系中的财务预算主要是对企业在生产经营过程中各项资金的来源，以及对这些资金的收入支出分配相关工作的预测。可以说，煤炭企业全面预算管理编制体系中的财务预算是对于经营预算和专项预算的一种总结，具体可以通过财务中的三大支柱——资产负债表、利润表和现金流量表来体现。

2.3　煤炭企业全面预算管理定额标准体系的构建

煤炭企业全面预算管理定额标准体系主要包括煤炭企业的材

料消耗定额、劳动定额和消费定额等等。

2.3.1材料消耗定额

材料消耗定额主要是那些在特定的技术环境和生产经营情况下，企业每生产以单位商品所需要耗费的相关原材料的数量。煤炭企业在生产经营的过程中需要消耗大量的原材料，包括但不限于木材、大型材料、机械配件、支护用品、火工产品、油脂、专用工具、建工材料、乳化液等等。因此，相关管理人员应当及时根据相关原材料的市场行情变化以及公司的实际运营情况，定时完善公司的材料消耗定额。

2.3.2劳动定额

劳动定额主要是劳动者的定额、工时的定额和计件工资的定额等等。煤炭企业在生产矿井和地面工厂运行的过程中通常有很多工种，这些都需要一一进行定额计算。其中，生产矿井主要包括产煤、掘进、运输、通风、开拓以及其他工种等方面的劳动定额。地面单位主要包括生产制造、设备维修、运输、建筑工程等方面的劳动定额。

2.3.3消费定额

消费定额指的是销售费用的定额、财务费用的定额和管理费用的定额。销售费用的定额主要指的是煤炭企业直接将自己企业的煤炭产品销售出去所需要消耗掉的成本费用以及销售过程中所涉及到的一些间接费用。从公司的角度来讲，如果可以根据历史数据中的销售费用，再考虑上本年度公司的实际经营状况，采用一些技术分析的方法，来估测当前的销售费用，将对于较为准确地确定煤炭企业销售费用的定额大有帮助。

2.4　煤炭企业全面预算管理执行与控制体系的构建

煤炭企业要想构建全面的预算管理体系，主要管理部门就一定要在必要的时候适当采取一些较为强硬的手段。在预算最终完成之前，应当对制定好的预算进行多次的回顾和查看，观测是否有错误，之后根据更加详尽的分析对预算中不够完善的地方进行改进，并且制作好相关演示文稿来将预算的制定思路和详细执行过程演示给具体执行人员。这样可以在一定程度上保障预算的执行效果，帮助预算管理执行和控制体系更好地运行下去。