事业单位的税收筹划现状及对策

文/杨杰，交通运输部东海航海保障中心连云港航标处

税收筹划也叫做节税，是纳税人通过对税法提供的优惠和差别待遇的充分利用，在法律允许的范围内规划自身的经营活动，进而将纳税负担减轻，让整体税后收益的最大化成功实现。在国外，几乎家家都知晓税务筹划，大部分企业公司均聘请了税务顾问又或是设置了专门的税务会计来专门负责筹划税务活动，可以说税务筹划先行的做法已在财务决策活动中成为一种习惯。近年来，我国企业的税收筹划意识越来越高，税收筹划的主动性也在不断增强中。但因为我国的税收筹划属于刚刚起步，同国外诸多国家相比，不论是税收筹划意识、税收筹划能力还有很大一段距离，所以急需加强事业单位的税收筹划。

1 纳税筹划的含义与特点

所谓纳税筹划主要是一系列谋划活动，即是在遵守税法和其它相关法律法规的基础上，通过事先安排纳税主体的各项纳税事项（包括经营活动，投资行为等），进而实现少缴税或递延纳税的目的。而事业单位的税收筹划，就是事业单位在纳税之前，在违背相关法律法规的前提下，提前统筹规划本单位的涉税事项，以达到少浇水和递延纳税的目的。

从纳税筹划的含义中，可对纳税筹划的特点做出以下几点的总结：

第一是超前性。从税收筹划的含义中，我们可知晓，纳税筹划是在税收法律法规规定的范围内，提前筹划与安排本单位的涉税事项，对最佳的纳税方案做出合理选择，体现出了纳税筹划较强的计划性。

第二是综合性。站在主体的角度上来说，科学的纳税筹划涉及的内容较多，其中包括相关的财务人员，管理者以及各个业务部分等，需要各方面统筹协调。而从事项考虑上来说，需对各涉税事项作出综合考虑，以得到最优效果，除了少交税，还应将事业单位整体的财务目标纳入进综合考虑范围。

第三是合法性。少纳税递延纳税是税收筹划的主要目的，但要让这一目的顺利实现所必须遵循的一项条件就是合法。其是在相关法律法规允许的范围内，通过提前规划事业单位的涉税项目，进而对国家有利的税收政策与规定予以充分利用，把事业单位赋税降低，又或是达到递延交税的目的，让单位税后利润最大化成功实现。

第四是专业性。事业单位税收筹划应充分了解与把握国家的税收政策，较好掌握税收筹划的业务流程，了解关键环节与重点内容，统筹规划的单位内部涉税事项，将较强的专业型体现出来。

第五是动态性。首先，从内部来看，事业单位内部随着改革的深入推进也在慢慢发生变化，其需要事业单位的税收筹划也与之一起改变。其次，就内部而言，事业单位应对相关税收政策的法规变化予以密切注意，如果相关政策法规发生变化，就必须立即反应，趋利避害，同时代发展保持同步，结合变化对涉税事项作出调整，以让纳税统筹的少纳税、递延纳税目的更好实现。

2 事业单位的纳税筹划现状分析

2.1 政府体制下事业单位税收筹划意识薄弱

现阶段，国家与各级政府均以供给侧结构性改革为中心挖掘体制和市场潜能改革创新。而事业单位也应将改革创新的这一历史机遇抓住，迎难而上，将自身的市场竞争力不断增强。因为一般情况下，事业单位都是政府或政府职能部门的直接领导，很多事业单位均为政府的下属机构分支，长时间以来，事业单位都在政府体制下，未有经营收入，不以获取经济利益为目标，其职能主要是从事一些社会服务工作，包括教育方面、科技方面与文化卫生方面等，国家公共财政支出为事业单位的主要运营成本，不实行经济核算，运营成本短缺或资金不足等问题根本不会发生。保证我国社会主义市场经济持续发展的一项重要措施就是依法纳税，事业单位长时间都深受传统计划经济制度的影响，因而没有充分认识到我国税务体制改革，以至于一些事业单位未认真学习理解国家税收的相关规章制度，部分事业单位的职工缺乏较高的纳税意识，片面的认为事业单位税收工作无关紧要，进而造成一些事业单位没有充分了解国家税收相关规章制度，税收筹划意识不强，导致事业单位改了体制，但却没有改掉观念和工作作风，使诸多问题依然还存在于事业单位的依法纳税和税收筹划工作中。

2.2 事业单位对税收筹划实践能力有待提高

事业单位若要顺利开展依法纳税与税收筹划工作，就需要对我国税法有关规定和税收的优惠政策予以合理运用，进而让有限的资金得到最大化节约，增强事业单位的市场竞争力。目前，事业单位根本未从思想上、工作上对依法纳税工作引起重视。财务工作人员没有充分协调本单位各部门的纳税部分，未熟练操作税收筹划工作的业务流程，以至于业务管理十分混乱。须知，事业单位已从过去的公共服务组织变成了一个独立经济体，需要缴纳各种税费，其应尽的一项义务就是依法纳税。很大一部分事业单位未进一步解放思想，从传统观念中走出来，缺乏学习和了解国家税收各项规章制度，对国家公共财政拨款具有很大的依赖性，一些事业单位甚至不了解需要纳税的情况，以此来躲避税收。因为没有深刻认识事业单位国家税收的各项规章制度，忽略税收筹划，以至于事业单位财务工作一直停滞不前，再加上事业单位的财务工作人员不具备较高的税收筹划专业技术，对税收相关的业务流程掌握不熟练，未充分筹备规划本单位涉及的税收部分，最终导致事业单位并未从国家税收的优惠政策中受益，让其陷入不利局面，使事业单位税收工作的有序进行受到严重阻碍。

2.3 会计人员的纳税筹划能力较低

事业单位的非盈利性质在很大程度上迷惑了人们，让大家认为事业单位只是一些简单的财务工作，而受事业单位体制与编制问题的影响，所以对会计人员素质的要求也受到很大制约，导致事业单位的大多数会计人员虽然是会计专业毕业，具备理论知识，但相应的实际操作能力较弱，又或是非会计专业人员，即是根据工作需要由其它岗位转入会计岗位的，不具备各专业的会计知识。缺乏经验丰富的专业会计人员，这些会计人员在会计业务流程、业务处理上缺乏丰富的经验，加之税收体制改革前事业单位很少有涉及的税种，未充分了解与把握国家税收政策，缺乏较强的纳税意识以及税收筹划能力。

2.4 税收机构宣传和征管措施不到位

自税收体制改革以来，大部分事业单位均被纳入进了税收管理范围内，以独立经济实体的方式依法纳税，多个税种（企业所得税、营业税以及个人所得税等）的纳税人均为事业单位，但诸多事业单位却并不了解税收的制度，还一味地强调有财政拨款，还有一些甚至根本不知事业单位要缴税，以至于出现不纳税的情况，并未在第一时间就涉税问题向税务机关咨询。再加上我国对事业单位的部分税收优惠政策有一定时间限制，相应结构在宣传和管理时却将此忽略，财务人员在了解不到位的情况下，致使诸多事业单位在不知道的情况下，让部分优惠政策在过了优惠期限后，还是以优惠政策申报纳税，又或是没有享用应该享受的纳税优惠政策，让诸多问题长时间存在于事业单位的税收中，这些均说明税收机构的宣传与管理存在诸多不足之处。

3 事业单位加强税收筹划的具体措施

3.1 事业单位要转变税收筹划的意识

深入推进的社会主义市场经济改革以及逐步确立的事业单位改革，让事业单位在发展的过程中需面对纷繁复杂的内外部环境，而不断改革的国家财税体制，也要求事业单位在变化发展中应对税收筹划意识做出改变，以主动代替被动，以积极取代消极，从老旧税收筹划的观念中突破出来，改变事业单位处于低水平税收筹划的局面，主动借助科学的税收筹划，积极了解相关政策法规，通过统筹规划，让本单位的发展可为地方与国家的战略需要服务，促进本单位科学发展能力与水平的提高。

3.2 优化财务工作体制提高税收筹划实践能力

事业单位应对本单位的财务工作体制予以优化，立足于对有关财务和税收筹划各项规章制度的完善细化，进一步规范本单位的财务和税收筹划工作，使之更加标准，建立人才选拔机制，以促进税收筹划专业能力的提高，着眼于未来，加大培养综合管理人才，使之具备过硬的管理能力与专业技术，在短时间内打造一批拥有较强专业技术的税收筹划团队[6]。对事业单位财务工作聘用制不断规范，将专业技术水平当做聘用的重要依据，对编制和待遇机制予以优化，开展争先创优活动，促进事业单位工作人员工作热情的有效提高，使之税收筹划专业技术水平进一步增强。除此之外，事业单位还应对专业技术培训制度做进一步加强与完善，制定科学合理的奖罚考核办法，考核事业单位财务工作人员的业务水平，奖励专业技术水平优秀的事业单位财务工作人员，将不能胜任财务工作的人员调到其它岗位[7]。加强培养事业单位财务工作人员，对本单位财务工作优秀人才的储备予以重视，保证财务工作优秀人才在待遇、升值上均具有很大的提高空间，防止事业单位财务专业技术人才流失。

3.3 事业单位建立专业纳税筹划队伍

事业单位在聘用会计人员时，应严格遵循各会计岗位的职责权限、任职条件、专业胜任能力与程序，保证各会计岗位的会计人员均可以做好相关会计岗位的工作，并将其潜能给充分挖掘出来[8]。建立相应的培训与考核制度，定期培训会计人员，内容涉及财政法规与会计制度等，同时定期邀请税务机关培训会计人员税收政策法规，让会计人员能够深入理解并较好掌握各方面的政策法规（财政、会计、税收等），让事业单位的财务人员成为全面型的会计群体，不但对各项财经政策做到了然于心，也对会计的各项工作流程熟练掌握，能够充分掌握国家的各项税收政策。慢慢建立起与事业单位发展相适应的纳税筹划队伍，促进事业单位财务人员纳税筹划能力的全面提升。

3.4 税收机构加强对纳税的宣传和管理

税务机关应强化事业单位的纳税意识，采取相应的措施积极宣传事业单位的税收政策，并组织人员专门辅导事业单位的纳税，改变事业单位领导与财务人员的纳税观念，对依法纳税的必要性与必然性予以强调，使之树立税法面前人人平等的挂念，将其依法纳税的意识提高，并制定相关政策支持需进行税收筹划的单位，让事业单位均能够依法纳税，纳税筹划的水平切实提高。

4 结语

综上所述，不断完善的市场经济体制，让依法纳税慢慢在国家经济长远发展中发挥重要作用。目前，在普遍征税和公平纳税的社会大环境下，纳税已经是事业单位必须要做的，须知只有将事业单位依法纳税的意识大大提高，对依法纳税的意义进行大力宣传，促进其纳税筹划能力的提高，方可对事业单位纳税筹划能力不足的问题做出有效解决。与此同时，事业单位仅有严格遵照税法要求，在国家利益得到保证的前提下，展开科学合理的税收筹划，方可成功实施税收管理，从而使纳税筹划的意义更大。

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