大数据技术在审计中的应用

张玲

重庆和勤会计师事务所有限公司 重庆 401121

十八大以来，我国不断加大反腐打虎的力度，反腐成绩显著，审计部门作为国家经济监督的职能部门，始终是反腐倡廉的坚决拥护者、坚定执行者、坚实推动者。已经到来的大数据时代和由此带来的数据量、数据类型、数据处理方式的转变，为今后开展多元异构、跨领域关联的海量审计数据分析提供了可能，也为进一步发现案件线索提供了最新思路和技术支撑。

1 大数据时代给审计发展带来了契机

审计技术和方法的革新在很大程度上都取决于信息技术的发展和是否适应现实的需求。为促进现代化审计工作的进程开展和工作的有序发展，需要不断结合时代背景来对审计工作进行优化和改革，在大数据时代的环境潮流中，大数据的筛选、分析、处理都具有了新的发展方向，将其与审计有机的结合起来，不仅影响着审计工作中的多个方面，而且能够通用过大数据对审计的影响，可以全面有效使得审计进程优化和完善。“十三五”规划纲要也明确提出，加快政府大数据开放共享，全面推进重点领域大数据高效采集、有效整合，深化政府大数据和社会大数据关联分析、融合利用。大数据和云计算技术的到来，给审计工作带来了新的机遇和挑战，要应对这一切变化，理解这一系列契机，善于去把握这种时代所带来的机遇，同时，又要乐于接受挑战，不断加强自身建设。

2 大数据技术对审计的影响分析

2.1 大数据技术促进审计手段由抽样到全数据的转变

传统审计中，面对庞大繁杂的样本量，不可能收集和分析被审计单位全部经济业务数据，且由于数据记录、储存和分析软件与工具不够先进，加之人力资源与项目时间的限制，主要采取抽样审计的方式由局部推断整体。随着信息技术的普及，被审计单位的财务、业务信息都逐渐电子化与数据化，在海量数据中抽取样本的数量、代表性难以把握，加大察觉与揭露隐藏在海量数据下的疑点及案件线索的难度，隐藏着重大的审计风险。大数据技术全局性、高效率的数据处理能力可以使审计人员摆脱传统的抽样分析手段和分析实证数据的束缚，大数据“样本＝总体”的全数据模式使它可以采集、处理和分析与审计对象相关的所有数据。

2.2 舞弊揭示机制弱化

一般情况下，舞弊揭示强度与企业舞弊行为的频率和程度呈负相关关系。舞弊揭示强度越高，对企业舞弊行为的震慑力越强，发生舞弊行为的可能性越小，并且舞弊揭示强度决定了被审计单位的舞弊动机，舞弊单位可能会利用舞弊揭示机制漏洞进行舞弊行为。舞弊揭示强度与政府监管力度、内部控制建立、审计人员能力水平、企业业务信息化程度等多种因素密切相关，随着大数据运用的不断深化，若要提高舞弊揭示强度，应从企业舞弊揭示机制入手，结合数据运用的特点，不断完善舞弊揭示机制。

3 大数据技术在审计中的应用

3.1 大数据影响审计数据的反馈应用

对于传统的审计工作来说，固有的审计模式造就固有的审计报告，其中报告所涉及的信息内容较少，对整个审计过程的影响效果也不强烈，如果对被审计单位的反馈作用不大，会直接导致审计成果不明显。审计成果不明显，就无法促进被审计单位的自我优化和调整，同时，也无法体现存在的深远意义。但通过大数据时代的技术手段和方法，使大数据的采集的方向以及结果更加全面和多元，同时又利用大数据技术来对数据进行整合分析，为被审计单位提供更有效的反馈结果，促进被审计单位优化改善。通过整合多方面的大数据，可以为被审计单位提供多方面信息分析，找出大数据之间的关联性和内在规律及其趋势，方便为企业发展进行更加科学合理的规划，同时全面的审计信息报告，能为被审计单位利益相关联者提供更多大数据证明[1]。

3.2 构建大数据审计分析平台

首先构建高效安全的审计专网。借助电子政务网搭建纵向实现署、省、市、县审计机关四级网络互联，横向实现审计部门与政府重要部门网络互联的纵横交织的审计网络。及时安装防火墙、隔离网闸、安全身份认证等设备并随时进行升级改造，确保审计人员可以向审计机关安全传递和访问数据，解决数据共享、数据传送、数据运用时的安全问题。其次，建立大数据中心。建立与财政、房管、国土、民政、工商、金融等部门的信息共享机制和查询绿色通道，建成囊括整个审计系统的具备审计信息数据集中存储、集中处理、集中备份、资源共享等功能的大数据中心，该中心存放审计部门从不同渠道、不同方式、不同系统收集的跨系统、跨平台、跨数据结构的各类相关数据，按行业、单位、年度以目录方式分门别类存放。各地方审计机构应充分利用组织机构代码查询平台、人员个人信息查询平台等建立自己的审计数据库，使审计人员能够便捷地获取有用信息，及时发现案件线索。第三，打通各个系统，实现平台办公。现有的审计管理系统（简称OA）、现场审计实施系统（简称AO）、联网审计分析系统、审计结果分析系统不完善且各自为政的局面影响审计证据的传输、共享速度。

4 结语

综上所述，大数据技术是互联网技术发展的支柱，是审计工作升级与发展的推动力，将大数据技术应用于审计领域是实现审计信息化的技术基础。大数据技术对于审计行业的影响深远，使审计在很多方面和多层次都发生了变化。审计任务的改变直接体现出了大数据对其影响上，大数据环境下的审计模式也应该不断提高与完善。通过上述的几大影响我们能够发现，大数据与审计过程或者说与整个审计工作之间，都有着密不可分的关联，应该要通过建立多维的思维模式，从不同角度出发探索二者之间的联系，从而在一定程度上实现大数据环境下对于审计工作的积极影响。