银行会计风险防范思路探究

2018-12-07张志明中国农业发展银行山东省分行

新商务周刊 2018年21期

关键词：会计制度会计人员会计核算

文/张志明，中国农业发展银行山东省分行

1 银行会计风险的表现形式

1.1 会计操作风险

会计操作风险是指会计操作过程中违反金融企业会计制度、有关规定以及操作程序而可能带来的风险。即会计人员在进行核算时，没有严格按会计制度和准则处理账务，致使账务出现差错，而使银行遭受资金财产损失的可能性。

1.2 会计结算风险

会计结算风险是利用结算管理的复杂性和不健全性的特点和弱点，通过结算凭证和结算渠道进行套取、侵吞、挪用结算资金所带来的风险。银行在不断完善票据管理的同时，不法分子的科技手段也在相应提高，他们善于利用银行的漏洞获取银行信息。会计结算风险分为结算票据风险和结算资金风险。

1.3 会计管理风险

会计管理制度不健全、监督管理手段不到位而使银行资金财产遭受损失的可能性。主要是银行的主管部门对规章制度、操作规程制定不完善，各项制度间协调性和配套性不统一，影响业务运作和质量；会计岗位设置缺乏应有的相互制约和牵制。

1.4 会计电算化风险

一是设计风险，主要是由于计算机系统软件性能不完善，硬件质量不可靠，软件内控制度不够严密而形成的风险。二是管理风险，由于计算机系统有关管理制度不完善、不健全而形成的风险。三是计算机犯罪风险，计算机犯罪的主要形式是利用计算机进行非法转账、变更数字、窃密、破坏以及盗用等。

1.5 会计制度风险

会计制度风险是银行会计制度不健全而可能带来的风险。一是金融创新的快速发展不可避免地造成了业务先行而有关会计制度及规定滞后的局面，致使金融创新给会计带来一定的风险；二是现有的金融企业会计制度及有关规定不完善，也会产生会计风险。

1.6 会计人员素质风险

会计人员素质风险是指会计人员的专业素质不高，对于潜在风险的判断能力较差，对会计制度和有关银行法规不熟悉，在实际操作中产生会计风险的可能性以及会计人员责任心不强，职业道德水平低或思想品质不良而使银行遭受资金财产损失的可能性。

2 银行会计管理制度的研究对策

2.1 提高实践中的会计核算质量

银行各级会计核算部门应当将提高会计核算的质量作为一件大事去落实，并在此基础上努力使银行会计核算工作早日走向信息化、集中化、法制化以及规范化道路。其中，集中化主要是指核算制度一定要通过集中的方式予以制定，而且要采取分级管理的方式，对银行的日常经营活动进行集中、全面的会计核算；所谓信息化，实际上就是指会计核算过程中应当采用现代化的计算机信息网络技术，保证所做出的会计信息全面、真实、及时和客观。对于会计核算工作的规范化而言，它主要是指各级会计机构和管理部门以及相关会计人员，在银行会计核算过程中所采用的统一性技术手段和方式方法。

2.2 建立和完善会计风险管理机制

并在此基础上制定一套科学完善的管理会计准则。首先要加强制度防范，即运用现代化的管理方法进行组织规划，尤其是注意资源的合理使用和优化配置。同时还要制定较为详尽的业务流程与工作程序，将岗位设置、权责分工等问题统一纳入到内部管理体系之中，从而使其能与当前先进的管理理念相适应，充分发挥其应有的效能；其次要不断加强监督和会计管理，提高其真实性与有效性，从而促使具体风险管理制度的有效落实。

2.3 加强银行内部风险控制

会计人员作为银行会计管理的主体，长时间接触单据、数据，应对单据潜在风险具有一定的敏锐性，合理把握会计凭证。内部控制的关键就是对员工工作行为的监督，尤其是对重要风险集中点的控制。发挥内部部门的直接核算作用以及监督管理人员的核查作用，确保银行会计管理部门的独特性和权威性，发挥其管理主体作用。

2.4 加强对会计人员综合能力素质的培养

对于当前会计人员的综合能力素养不高的问题，在实际的工作中，需要不断对银行会计工作人员以及管理人员进行培训，提高其风险管理意识。在实际的工作中，要加强对银行会计人员的思想教育以及业务能力培训。在思想政治教育以及职业道德教育方面，要宣传各种章程，力求打造一支高素质的队伍，执行力高的队伍。在业务技能方面，要对工作人员的各种理论知识、基础知识和技能等方面进行培训，促进他们的综合能力水平的提升，使会计人员能够掌握更多会计业务能力。

2.5 完善银行会计风险的监督体系

一是加强银行会计监督。首先，事前监督，主要包括制定和分析反馈银行的风险预警指标体系，建立分析制度，建立信息反馈渠道。其次，事中监督，是在银行经营过程中，对其的稳健性进行动态监控。最后，事后监督，要全面复核检查银行稳健经营等情况，可以通过完善各种现场、非现场的会计检查制度。二是充分发挥内部审计的作用。充分有效发挥银行的内部审计职能，可以维护法律法规，还能预防和打击违规操作行为，而且对维持市场秩序，提高银行的经营管理水平和经济效益，都有着举足轻重的作用。

2.6 建立健全银行会计管理制度

一是强化会计业务制度体系。不断的完善会计制度，可以充分发挥内控制约机制的作用。二是改革现行分级分散的会计核算体制。银行会计业务根据其范围和处理的特点，可以分为核算和联行两大块，根据岗位职责设计的"责权结合"的原则，分别设置记账、复核、评价、事后监督等岗位。三是完善会计管理体系，构筑严密的会计风险管理框架。应加快完善银行的内部治理结构，确保会计风险防范机制设计的科学性、有效性和合理性。