营改增税收政策对施工企业财务会计的影响

1.营改增税收政策对施工企业财务会计的影响

1.1 对会计核算的影响

施工企业在核算过程中，整体涉及很多内容，实施营改增之后也变得很困难，主要有两方面：

1.1.1 会计科目的改变

对营业税进行核算时，营改增实施之前，利用模式为应交税金就是应交营业税，但是目前核算过程，已经在应交税金项发生变化，目前进行增值税的缴纳，而且会涉及到更多的内容，主要有销项税额、进项税额、已交税金等，所以就会增大整体核算会计工作中的难度系数。整体的会计科目有所改变。

1.1.2 会计核算方式发生了改变

核算方式之前非常简单，但是自从有了营改增的实施，目前施工企业，在核算会计的过程中，对于一些具体的内容更加细化，主要涉及到具体的成本以及支出内容。

1.2 对增值税进项税额能否全面获得抵扣的影响

由于目前施工企业因为很多的因素影响导致抵扣增值税出现问题，即使在税务减负方面，国家实施营改增目的是下降税务承担。但是在抵扣增值税的过程中，由于涉及到很多的材料，很多都是私人进行供应，小规模的纳税人进行供给，所以在专用发票上不能进行提供，所以材料等采购上的因素就会导致难以抵扣，企业就会增大纳税金额。

1.3 对企业风险管理的影响

当工程进行承包时，合同进行签订，造价进行编制，专用发票用于相应抵扣时，这都是施工企业面临营改增之后的风险问题，应该重视这些风险影响。对于建筑工程来说，没有实施营改增之前，是价内税的形式，但正是因为实施之后，已经变成价外税，整个的造价值进行了变化，所以进行造价时，整个编制过程，不考虑计算得出的数据，应该按照2008.5.1所要求的，对整体造价乘以11%的增值税税率。所以在招标过程中也会出现问题，作为甲方来说可能会压低价格，只是通过百分之三的税率进行。为了不给施工企业带来经济损失，就要明确整个增值税的原理。增值税的抵扣还有相应的规定，而且必须严格遵循，营改增实施前后，对于一些新旧项目，可以从他们的内容进行区分，企业应该纳税的方面以及不应该纳税的。

2.营改增在施工企业中的重要性

由于在我国的增值税早已在1994.1.1就开始实施，作为施工企业为了不导致重复纳税，不抵扣，所使用的材料以及设备，就会进行营业税的缴纳。正是因为实施了营改增，更好地解决了这一问题，而且抵扣了相应的费用，抵扣闭环形成，税收得到减少，对于整个社会来讲增加了效益。目前我国社会经济在建设的过程中，离不开社会分工体系，更离不开施工企业的发展，所以整个国民经济体系中，施工企业在增值税抵扣链条中具有重要的位置，会涉及到国家税改的成败，会对营改增的实施有所影响。

3.如何应对“营改增”产生影响的措施

3.1 进一步完善企业会计制度和会计核算办法

企业应该完善核算方法，加强自身的会计管理制度的实施，这样会计核算风险才会得到进一步的降低，国家已经实施营改增政策，在税收改革的过程中才能得到相应的利润。目前作为企业来说，我国给予更多的支持，所以企业应该根据自己的实际情况，对于相应的指标，应该进行规范化，主要关注的内容，包括增值税进项税额、当地增值税预征额、应缴纳的增值税以及销项税额等，根据行业的特点，对于会计管理进行具体的实施，才能让增值税得到进一步的规范核算，严格地按照企业的会计准则，具体落实到实处，无论是缴纳增值税还是核算会计都需要更好地进行衔接，以便顺利的对核算业务进行有效的处理。

3.2 加强财务管理和内部审计

在施工的过程中，会涉及很多内容，所以整个施工过程比较长，相对的难度也比较大，所以在管理的过程中更加困难。自从我国实施营改增之后，施工企业管理财务也变得更加困难。

3.3 完善税收筹划工作

对于税收，相应的筹划工作是必须要做的，而且对于相关的部门也应该重视税收。施工企业对合同进行签订时，就应该确定发票的采购方是谁？乙方进行提供还是甲方进行提供，才能决定发票开给谁，对此纳税也会有所差别。对于采购部门进行发票开具时，如果在采购材料时应该使用专用发票，如果是特殊的纳税人供应商也可以使用专用发票，具有的优势就是可以优化相应的费用。为了以免发票因为过期而导致不能抵扣，所以应该及时地进行报销。当支出成本时，尽可能地使用增值税专用发票。我国的税务总局就会对建筑行业采购材料时因为抵扣不足出现问题，有了具体的解决方式，所以对于我国的税收政策应该进行了解。

3.4 严格进行发票管理

作为施工企业，目前我国对税务进行控制采用的方式是票据，所以一定要有相应的发票管理流程，就可以最大程度的抵扣税额。具体的实施过程就是，作为施工企业应该有相应的条款规定，才能对合同进行签订，主要包括的内容有开具发票，送达发票的时间以及因为发票丢失，而应该承担的责任等。对发票管理进行制度的建立，应该设置专门人员对增值税专用发票进行管理，这样就不会出现丢失发票的问题。认证发票也非常重要，为了以免时间过期，应该重视认证问题。

总之，面对如今竞争激烈的市场，而且我国也在通过营改增进行大改革，对此作为施工企业应该根据企业自身的特点，目前的企业实施营改增所带来的影响进行重视，也要寻找相关的问题，积极地采取有效的措施，就可以让企业在税收方面减负，进一步地提高企业的经济利益，营改增之后风险得到降低，实现可持续发展。