企业内控制度失效的原因及控制措施

铜陵有色金属集团股份有限公司铜山铜矿分公司

早在20世纪40年代，内控制度这一概念就被美国企业提出，它主要是“内部牵制制度”的简称，通过人员工作任务的分配，克服一人管理存在的不足，并起到人员互相牵制的作用。简言之，内部控制是由企业董事会、管理阶层和其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。但是，当前由于各种因素的制约，我国企业内部控制制度开始失效，内控机制不健全、人员管理不当，严重影响了企业的发展。针对这样的现象，企业要坚持变革，不断完善内控制度，形成互相监管、相互制约的机制，从而保证企业内部的协调运转。

一、企业内控制度失效的原因

(一)制度原因

1.制度不规范，标准不一致

近年来，我国财政部门颁布了多项制度规范，目的在于强化企业内部管理，实现资源的优化配置。可是在具体落实过程中，内控制度框架结构不健全，企业不按规范实施管理，各部门之间各自为政，宽严不一，甚至存在因制度问题导致的互相推诿现象，影响了企业的规范性。

2.制度落后，创新能力不强

当前，企业内部控制制度沿用的还是旧有体系，伴随信息技术和互联网的普及，固有的制度更不适应企业和市场的发展现状。例如，企业管理模式在新技术的变革下开始朝着人性化管理方向发展，组织机构由金字塔型转变为了扁平结构。在这样的情况下，企业对创新发展的认识不足，没有做出相应的调整，给企业的经营带来了巨大的挑战。

(二)人为原因

职工是人才培养的核心力量，他们的工作能力和水平直接影响到企业的发展，同时也是技术变革的倡导者。因此，引起企业内控制度失效的主原因还包括人为因素。首先，决策者认知偏差，对企业的经济效益过于重视，忽视了其应该承担的社会责任。同时，决策者身兼数职的现象，也使他们在决策中束手束脚，对内控制度的重要性缺乏认识；其次，监督人员工作不到位，对企业内控管理不严，相关体系也不健全，不利于有效的进行测评；最后，执行者潜规则，企业内控制度在执行中，受到各种因素的左右和干扰。企业内部在运行中，围绕提高效率和创造更多利润，通常会自然形成约定俗成的做法和流程。

(三)环境原因

1.内部环境问题

顾名思义，内部环境就是与企业内部管理有关的因素，它涉及资源、价值、管理、建设的等多个问题。内部环境作为人们工作的主要场所，其与内控制度密切相关，良好、健康的环境能够营造好的氛围，对职工的工作加以监管，并以正确的文化引导人们，但是，目前企业内部环境还存在很多不足，抗风险意识薄弱，相关人员的综合素质也有待提高。

2.外部环境问题

企业外部环境主要指影响企业持续发展和经营的多样化因素。其中涉及竞争原因、市场变革、经济法规、政治制度等等。近年来，企业经营既有机遇也面临着挑战，要想适应经济全球化的发展趋势，打破僵局，坚持创新，就必须对外部环境有一个全面的了解。根据产业化转型的特点制定战略发展目标，设立开放、共享、绿色发展的新理念，及时调整发展方式，加强对内部控制工作的管理。

二、企业内控制度失效的表现

首先，会计信息失真。会计信息是企业最重要的数据，无论是企业生产，还是经营和决策都与会计数据息息相关。近年来，因为企业内控制度失效引起的会计失真现象非常严重，如空白凭证保管不当、数据错误、账本缺页等等，不符合“内部牵制”原则的管理方式导致债权不分，数据被篡改的现象，一些道德修养不高的职工甚至受到了法律的制裁。

其次，费用支出失控与潜在亏损增加。某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但由于对这部分费用的使用范围无明确规定，更无约束监督机制，使得浪费问题层出不穷，企业亏损数额也逐年增多。还有一些企业对物流管理监督不严，设备、材料的入库和出库不按规定实施，致使资金大量外流。

最后，企业领导者顶着乌纱帽，在职业道德上却缺乏正确的意识，利用公职徇私舞弊的现象持续增多。还有财务人员为了私利，对财务数据进行篡改的问题。

三、解决企业内控制度失效的措施

分析造成企业内控制度失效的原因不难总结，要发挥内控制度的作用，协调好企业的工作，就必须多角度的开展管理，以健全的制度保证内控管理的科学性和有效性。

(一) 健全企业内控制度

解决企业内控制度失效最根本的措施就是要保证制度的完整性。与其他工作不同，内部控制需要对企业进行全面的把控，所以在制度的完善过程中，也要注重细节，将数据凭证、账本、核对制度、监管制度、预算制度、管理制度等都纳入工作重点，并结合企业的发展和市场状况将内部控制制度在推行过程中可能产生的成本及效益等因素纳入考虑范围内，落实岗位责任制，以科学、有效的管理实施作业。

(二) 强化管理，提高企业职工的综合素养

人才是最宝贵的财富，企业的经营、管理、发展都离不开人的支持。有了好的制度，也需要工作者一步步的落实。企业要通过多样的培训和教学方式推动管理人员的发展。管理层是企业决策的核心，他们的决策、执行和判断力直接关乎着内控制度效力的彰显。内控人员则是制度的执行者，唯有激发他们的工作热情，转变他们的固有理念，才能发挥制度的优势。对此，企业要针对内控制度失效的原因，有针对性的开展职工学习，在财力允许的情况下，将制度管理者的工作与薪酬和福利相挂钩，并给他们提供晋升的机会，树立相关人员的工作责任感，明确工作主体。

(三)树立正确的规则意识，建立有效的激励机制

要想打破以往的发展局面，顺利完成企业的经营目标，就必须对规则开展全面调整，制定规范的工作秩序，通过协调的沟通增强内部工作的规范性。特别是规则意识的建立，它能够树立人们正确的工作思想，在维护制度的同时保持良好态度和自觉的行为习惯。强化企业内控制度执行力，树立正确的规则意识。具体而言，相关人员要转变落后思想，摒弃各种不良行为，根据制度要求强化内部管理。例如，在内控制度设计中提高违规代价，使违规成本远大于收益，守规者得到晋升和奖励，个体通过现实的利害计算，会自觉做出遵守规则的抉择。长期反复地强化这种思维，就形成了人的行为规范，从而强化了企业内控制度的执行力。

四、结束语

总而言之，企业内部制度是强化管理，完善建设，找准发展方向的根本，也是解决企业管理问题，理顺内部关系的控制系统。面对激烈的市场竞争，企业要屹立不倒，实现可持续发展，就必须深化内控制度改革与创新，站在事业发展的全局考虑造成制度失效的原因，并根据实际状况提出具体的应对措施，从制度、人员、环境、监管等方面入手，推动企业朝着现代化方向发展。