基于全面风险管理的农场内部控制设计探讨

2018-12-06黑龙江省黑河市孙吴县红色边疆农场

财会学习 2018年21期

黑龙江省黑河市孙吴县红色边疆农场

随着全球经济关系的日趋紧密，促使企业所需要遭受的风险逐渐提升，对农场也同样如此，迫切需要农场对自身的内部环境予以不断的改善，通过行之有效的控制措施来提高发展资源的使用效益，为农场的扩大与可持续发展构建一个良好、稳定的环境。于是，在2006年，我国国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》文件，不仅要求企业必须逐步完成收集管理的信息收集、风险评估和风险管理策略的制定工作，还为企业进行风险管理提供了主要的方向。农场作为我国企业组成中的重要部分，其管理效益能直接影响我国农业发展的速度。因此，农场也应该基于其具体情况，在保证土地承包费用及时足额收缴的情况下，对农场的横向及纵向发展予以不断的探索，进而制定出符合社会主义特色的农场发展战略，实现富国强民的伟大中国梦。

一、全面风险管理下农场内部控制设计的主要内容

结合当前我国农场发展的具体情况，以及学界对内部控制的研究理论，笔者认为，在全面风险管理下，农场的内部控制设计应该从内控环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控这八个方面来进行。

内控环境，内控环境作为农场内部控制体系的基础，其也是实施各项内部控制措施的有效保障，是开展一切风险管理措施的基本前提。因此，首先就应该对农场内部的环境予以设计，基于农场发展战略目标，树立正确的价值观，以及统一的思想意识，不断提高对员工工作能力的培训，以此提升员工的内控管理意识和规范员工的不良行为。这样，就可以有效构建起良好的内控管理环境，利于各项控制制度的贯彻落实。需要注意的是，一个不佳的内控环境极有可能导致农场内部的财务损失和经营决策上的失误。

设定科学的目标，要想构建起轻松愉悦的内部控制环境，就需要设定出科学的内部控制目标。这些控制目标不仅包括了农场的长期战略目标，也包括短期的年目标和阶段性目标，且将这些层层落实到各个管理部门，以此提高目标实现的概率性。而目标实现过程中所需要面临的风险，管理人员应该依据农场的优势与战略目标，基于实际情况来选择风险应对方式。且根据农场对目标实现的偏差容忍度确定风险偏好，并将农场战略中的既定利益和风险偏好结合在一起，以此保证农场的战略目标在可控的范围之内，且规避可能性风险带来的损失。

对农场内部存在的风险事项予以有效的识别。在农场的日常经营过程中，难免会遭遇各种各样的管理风险，需要管理者对此予以准确的预测。在此之前，管理者还必须对农场内部存在的这些风险事项予以有效的识别，既关注过去也着眼未来，对可能出现风险以及影响到农场发展的因素进行深入的分析，进而预测出风险对农场可持续发展的影响程度。然后，将这些事项予以分类，列出各轻重缓急，并据此顺序采取相应的顺序予以处理。同时，管理人员也可以依据该顺序来确定风险在内控中的权重比例，为风险评估打下良好的基础。

对农场内部存在的风险予以正确的评估。基于风险识别的顺序对风险重要程度、对内控环境产生的影响，以及风险发生的概率，对内部存在的风险因素进行深入的分析，并采取行之有效的措施来降低管理风险，保证农场内部控制制度的落实。在农场的风险管理当中，主要分为固有风险以及残存风险这两种，固定风险主要指的是那些没有采取任何管理措施可能给农场带来风险的事项。多指的是因为不可抗力而形成的自然灾害等等。由于这种风险无法予以预测，只能通过相应的应急预案予以预防，且将风险带来的损失降至最低。残存风险主要指的是管理者基于相关措施后仍存在的风险，虽然管理部门可以对这类风险能够予以准确的预测，但仍存在一些不可确定因素，导致风险依据存在。

采取行之有效的措施进行风险应对。在管理层进行了相应的风险评估之后，应该制定出相应的应对方案对风险予以解决。结合当前我国企业内部控制的具体情况来看，主要采取的应对措施有四种：风险回避、风险减少、共担风险以及风险承受。风险回避，主要是通过一定的措施而避免农场可能遭受的风险，并尽可能的降低风险对农场发展的不利影响；风险减少主要通过一定的措施减少风险发生的概率及可能性，比如说，对客户信息的等级予以分类，并只和信用等级高的客户进行赊销业务，进而降低农场内呆账、坏账出现的概率；共担风险主要是通过风险转嫁的方式以及与他人一同承担风险的方式来降低风险的发生概率和不良影响；风险承受主要指的是农场在不采取任何措施的基础上，顺其自然的接受可能发生的风险，并接受给农场带来的不良影响，当然，这类风险的影响一般都会较小。农场可以依据自身所遭受的风险的具体情况来采取相关措施，也可以结合使用，最终达到降低农场损失的目的、保证农场的正常经营。

采取行之有效的控制活动。控制活动主要指的是管理层在分解战略目标之后，为了保证各部门能够始终围绕战略目标开展管理活动，需要管理层基于指令的执行政策和程序来进行控制活动。但是，控制活动的开展会因为管理人员的主管意识、农场具体环境和行业文化、历史的差异而产生不同的效果。因此，管理部门在开展控制活动时，需要事先对农场的绩效予以分析，对记录经营活动的半年报、三季度报表等进行数据分析和资料提出，以此衡量出目标的实现程度。然后，对部门进行直接关联，由某一业务负责人对所管业务进行业绩报告，且对业务情况予以检查，进而找出业务发展的趋势，为后期的可持续发展提供科学的方向。需要注意的是，为了能尽快、有效的实现战略目标，管理部门还需要对绩效指标进行比较，将各种数据进行横向对比、分析。比如说，农场管理部门应该对仓库保管、财务、营销、采购等多个部门之间的数据予以收集、对比、分析，以此调查超计划采购、超限额存储等其他不正常问题存在原因，以此降低农场内部的不合理成本，提高农场发展资源的使用效益。

建立畅通的沟通渠道，对农场内部、外部的信息予以全面的收集，比如，财务政策信息、经营信息、规章制度信息、标准化信息、法律法规、监管信息、客户资料、供应商数据等等。通过对这些数据进行合理的整理、分类以及分析，充分挖掘出信息中的数据价值，并将这些数据提供给农场内部的各个部门，成为各部门制定控制活动的可靠依据。需要注意的，管理部门还需要保证各部门之间的信息沟通顺畅性，积极建立起可靠、畅通的沟通渠道，促使管理层能及时掌握农场的信息，为战略目标的制定提供可靠的依据。如果说农场内部的信息发生了不对称问题，管理层就无法在第一时间内获取到对农场可持续发展有用的信息，无法在今后的竞争中保证自己的优势。

进行动态化的监控。为了能保证农场战略目标的实现，管理层还需要对风险管理以及战略目标实现予以动态化的监控，对日常活动、信息的正确性进行监督，且组织相应的监督活动来找出管理过程中存在的问题。为了能让管理层的监督活动的追责顺利开展，首先管理部门需要将各个职务的工作责任与权限进行分类，促使员工之间可以相互监督。