营改增促进现代服务业高质量发展的效应分析

刘琳

江苏省启东市汇龙镇人民政府 江苏启东 226200

我国自营改增试行之后，企业在其中受到的影响可谓是十分显著，各个企业在发展过程中都十分关心在新型的税收体系之下自己的税负究竟是增多了还是减少了，其中也包括了现代服务行业。而营改增政策的实施则为我国服务业高质量发展注入了全新的制度动力，笔者为了能够进一步促进现代服务业发展，也进行了如下分析：

1 营改增促进现代服务业高质量发展的效应分析

1.1 能够促进经济产业结构得以调整

营改增政策本就是借助于增值税抵扣链条以及产业链条的双重作用，来促使试点政策效应有效的扩大到部分产业之后，对于现代服务业产业层次提升具有一定的政策导向作用，在营改增政策下企业发展后劲会明显增强，现代服务业在产业层次上也会逐渐走向高段，服务方面则会从之前的单一服务走向多元化服务、现代化服务[1]。由此可见，营改增实施之后，现代服务业已经开始从之前的工业经济开始逐渐转向为服务经济，整个经济产业结构得到了有效的调整。

1.2 能够促进现代服务业转型升级

营改增存在的目的不仅仅只是税制结构的优化，其还对部分行业选择性的放宽了税收限制，从本质上来说就是政府在新型经济发展模式之下，有意识的对产业转型升级、经济发展方向进行了调整。以某一交通运输行业而言，其作为营改增纳税大户，一年的缴税费用为4200万元，在营改增实施之后相比较于之前所要缴纳的营业税而言，税负下降了12%左右，在营改增实施之后的几年企业整个经营规模也在不断提升，营业收入相比较于之前也提升了将近35%。由此可见，营改增政策实施之后，其所带来的减税效应十分明显，能够有效地推动企业产业结构转型与升级。

1.3 能够促进现代服务业发展进步

营改增政策作为重要的结构性减税措施，其关键还是在于如何有效的消除重复征税、降低企业税收成本，尤其是在增值税抵扣链条打通之后，企业购买应税服务成本也得到了明显的下降，在这种情况下，现代服务业就能得到更好地发展与进步，而这也是营改增促进现代服务业高质量发展的具体表现[2]。

1.4 能够促进现代服务业企业成长

营改增本就已经全面实施，而税率的大幅度降低，也在很大程度上减轻了中小规模纳税人的企业税收负担，进一步推动了小规模纳税人企业的发展，让其能够在激烈的竞争中得以生存下去。以某服务型酒店为例，其自从装修开业之后2年之内一直都处在亏损的状态，营改增之前住宿以及餐饮则是按照5%与3%的税率缴纳营业税；但是，在营改增实施之后，因为企业营业收入还尚未达到一般纳税人的标准，所以征收率纳税全都是3%，整个税负下降了40%以上。由此可见，营改增的实施还能促进现代服务业企业得以成长。

2 营改增环境下现代服务业高质量发展的措施

2.1 对资源配置进行优化

在营改增环境下，现代服务业要想得到高质量发展，可以积极实施主辅分离体制，即企业将经营范围内的产品运输、营销、安装、设计策划等一系列非核心的业务从主营业务之中有效的分离出来。营改增实施之后，应税服务之中也加入了增值税链条，直接消除了营改增应税服务范围，原增值税纳税人所存在的一系列业务都能够进行主辅分离，这样就能让企业做精做专、做大做强，从而有效的提高企业竞争力与利润；另外，还能进一步增加地方财政收入，促进现代服务业发展。

2.2 保持适当降低税率

营改增实施的目的就是为了能够保持或者是说适当的降低税负，以此来有效的减轻纳税企业税负，鼓励现代服务业发展。为此，在对增值税税率进行设置的时候，一定要充分考虑到这一目的，对不涉及重复纳税、流通环节较少的现代服务企业取消小额纳税人与普通纳税人的区分，统一使用3%的增值税税率进行计税处理，这样就能有效的减轻纳税企业税负，让其能够在营改增政策下得以高质量发展和进步。

2.3 增加抵扣项目范围

为了能够进一步降低企业纳税成本，还可以按照现代服务企业自身实际，灵活的使用项目扣除、投资抵免、延期纳税等方式来构建出直接优惠与间接游戏的相互协调税收优惠机制，这样就能有效的增加抵扣项目范围，让企业纳税成本得以有效的降低。在这一过程中，相关部门可以对税收政策进行完善，同时积极鼓励有条件的地方使用财政转移支出方式来对当地重点现代服务企业进行扶持，以此来为其创设出较为良好的发展与进步环境，对于那些部分税收负担较重的企业，可以使用过渡性的扶持政策，借助于有效的财政补贴来帮其度过难关。最后，还需要在发展过程中做好基础调研公众，以此来对税率和征收率进行合理的调整，这样也就能够从真正意义上实现税负只降不增的改革设想，进一步促进现代服务业得以发展。

2.4 加强借鉴提高国际竞争影响力

在经济文化全球一体化环境下，现代服务业要想得以高质量发展，就必然要积极的参与到国际竞争之中[3]。对于这一点，相关部门应该要逐步将专业服务业增值税、所得税进行统一核定征收，这样才能让现代服务业从中得到更多的支持，促使我国整个经济结构得以改善。在这一过程中，我们可以积极借鉴美国对于现代服务业所使用的费用扣除、加速折旧、亏损结转、投资抵免等方式来对我国财税体制进行完善，以此来引导现代服务业进行合理调整，从而有效提高企业国际竞争力。

综上所述，营改增的实施能够在很大程度上降低现代服务企业税负，促使企业盈利能力得以有效的提升的同时，还能增加企业现金流，而要想真正有效的发挥出其对于现代服务业高质量发展的效应，在实际发展过程中一定要加大研发投入，尽量提高企业自身创新水平，这样就能进一步发展提升我国经济水平。