石油企业财务内部风险现状、成因与控制措施

一、引言

财务风险贯穿于石油企业日常企业管理工作各个阶段，尤其在不明确财务风险前提下制定内部财务决策，更容易滋生财务内部风险。石油企业财务内部风险主要是指在难以确定因素中开展财务工作，引致石油企业经济损失的活动。就石油企业自身发展而言，财务风险内部监管利于推动企业自身管理机制改革，石油企业自身生产经营规模较大，往往下设很多子公司或分公司，人员机构设置相对复杂，石油企业在扩张发展过程中难免会有疏漏。随着我国经济体制改革进程日益深化，全球经济一体化及市场国际化趋势不断加深，石油企业面临的经济形势与外部环境也日新月异，给石油企业日常财务管理工作开展带来新的挑战与风险。现实情况中，石油企业更关注自身生产规模与经营业绩拓展，对风险防范及控制能力相对偏弱，这在一定程度上加剧企业财务内部风险引致损失。从石油企业角度分析，强化财务管理内部控制工作，能有效规避财务内部风险，实现自身长久稳健发展。

二、石油企业财务内部风险现状分析

(一) 财务内部风险意识薄弱

当今石油企业投资愈来愈凸显出多样化趋势，随着企业合并、兼并现象层出不穷，大多数石油企业都是同时开展多个投资经营项目，只关注企业生产经营领域及业绩扩张，忽视财务管理风险分析与应对措施制定工作，财务内部风险应对机制不完善，缺乏相关实用性建设，这种不严谨管理意识及财务管理手段增加石油企业财务内部风险发生概率。尤其在经济体制改革日益深化，国际市场一体化趋势愈来愈凸显大背景下，财务内部风险意识薄弱容易导致石油企业面临一定财务危机风险。石油企业财务管理工作水平难以达到风险预测水准，财会工作者素质急需提升，以便能在较短时间内预测潜在财务风险发生。所以，对于石油企业管理层而言，当务之急是要强化财务内部风险意识，基于企业自身实际发展情况制定恰当适用的风险防范体系方案，打造最优财务内部风险应对模式。

(二) 内控制度不完善，与财务管理工作脱节

若想真正发挥财务风险内控制度管理效果，应该在完善内部制度体系基础上强化监管机制建立。目前石油企业内部控制工作与财务管理工作存在脱节现象，各负责中心独立开展具体工作，一些重要决策没有经过内控审核环节就推广施行，最后致使财务账面信息与实际成本支出有出入，甚至给石油企业带来经济损失，阻碍石油企业实现长久发展。财务内部风险管理工作旨在全面监管各项涉及财务支出经济业务活动，促进各项业务运行在正常轨道上，按照相关操作要求规范地开展。由于石油企业内控制度建立不完善，内控工作在财务管理方面认识与执行力度不够，难以真正发挥内部控制对财务工作监督管理效用。内控工作与财务工作脱节，不利于石油企业对有限资源进行科学分配，难以制定正确的决策方案。

(三) 财务部门没有充分发挥监管职能

石油企业财务部门对日常经济业务活动监管不够严格，只关注企业资产方向变动，没有充分发挥监督管理作用，而且对财务活动跟进延伸性不足。石油企业对监管工作职能划分不明确，负责财务监管工作者可能同时肩负其他职责，既承担财务工作，同时承担财务监管工作，这种工作安排不利于发挥财务监管效果，如果监管实施不当，可能会演变为财务内控管理的绊脚石。财务监管应该做到分而治之，保证财务监管机构独立性，提升财务监管工作的有效性。石油企业财务活动与监管工作相辅相成，二者相互促进，管理者能充分意识到财务监管对应对内部财务风险作用，才能从根本上完善财务内部风险监管机制，并加强对财务监管执行力度，促进财务部门与其他部门都参与到财务内部风险防控工作中，推动财务内控工作顺利实施与推广，在服务职能与监督职能之间建立桥梁，达到提升财务内部风险水平目标。

三、石油企业财务内部风险原因分析

导致石油企业财务内部风险发生原因，从根本上分析可以概括为两类：可以控制风险及不可控制风险。从财务风险控制中心角度出发，并依据财务活动中资金流动方向及流动途径，将导致石油企业出现潜在财务内部风险原因归为四种：

(一) 筹资风险

现代石油企业一般都是股份制企业，生产经营规模较大，涉及生产领域较为广泛，对资金需求较为旺盛。资金链是石油企业生产发展关键竞争因素。石油企业深受传统经济发展模式影响，其财务管理模式相对偏粗放型，在日常成本管理及筹资工作方面存在很多漏洞，石油企业决策层对生产规模重视程度超过对企业整体效益发展关注。尤其是2008年全球金融危机爆发，对石油企业生产经营整体效益产生重大创伤，对财务管理工作效率产生严重阻碍，不利于石油企业持续长久发展。另外，由于石油行业特殊性，信息不对称现象存在使得财务工作者对资金控制量难以匹配企业实际发展资金需求，导致石油企业面临一定潜在筹资风险。

(二) 投资风险

随着市场经济体制改革进程日益深化，在经济全球化大背景下，若想在激烈市场竞争中获得竞争优势地位，石油企业必须对自有资产进行科学合理配置，在保证资金流动性与安全性前提下增强资产收益性，石油企业管理者与财务工作者应对投资决策进行全面论证与科学选择。现实情况中，很多石油企业存在内部信息不对称弊端，加之财务管理水平有限，对风险预估不足，容易导致投资决策失误发生地不良局面，进而使得石油企业面临一定投资风险，难以获得预期收益，同时还可能面临一定经济损失。

(三) 利益分配风险

石油企业通过生产经营获得经济收益后，需要对有限经济收益进行合理地分配，回馈企业员工劳动。在现实情况中，由于石油企业受到内部因素与外部因素综合影响，在日常生产运营过程中存在一定生产经营风险，在支付资金过程中，也伴随着一定资金支付风险，多种风险交互作用就滋生利益分配风险，既会对石油企业资产完整性与收益性产生风险，也会遏制企业扩张发展，不利于企业稳健发展。

(四) 道德风险

石油企业面临道德风险，主要是由于企业内财务工作者业务操作不当导致，日常财务工作开展离不开财务工作者支持。在现在石油企业当中，由于机构设置繁琐，官僚之风盛行，导致道德风险加剧，资金难以足额拨付、虚假记录现金业务、擅自挪用企业财产等营私舞弊现象层出不穷。财务工作者有意或无意地在财务预算、资产下拨、决算核算等工作过程中出现道德风险，无疑会加剧石油企业财务内部风险。

四、加强石油企业财务内部控制对策建议

(一) 强化财务内部风险防范意识

现代石油企业多为股份制企业，应该紧跟市场经济发展步伐，实时更新财务管理观念与方法，树立财务风险防范意识，从思想上正视财务内部风险存在的事实，不畏惧财务内部风险发生，从石油企业自身生产经营实际情况出发，全方位分析财务内部风险发生原因，把握风险引致原因并把握风险本质，摒弃传统财务风险管理思想，在石油企业内部营造良好的风险管理与规避环境。鼓励全员参与内部财务风险防范与应对工作，制定风险防范与应对计划，并落实财务内部风险防范责任，及时预测并发现潜在财务内部风险，对各种风险应对方案进行评估，选择有针对性且有效的方案，对风险进行及时控制。

(二) 健全财务内部风险控制体系

针对第三节提到四类风险，石油企业高层管理者应该通过剖析企业自身经营发展特点、目标市场定位、战略选择、资产运营实力等方面，对企业实际资产结构进行合理地规划与重构，建立与实际资产运营情况相匹配财务内部风险控制体系，增强石油企业日常业务运营过程中对潜在财务内部风险预判能力与防控能力。石油企业急需健全完善财务内部风险应急方案，并完善风险应对基金基础建设，弥补潜在财务风险可能引致经济损失，最大程度降低财务内部风险对石油企业正常生产运营及持续发展带来的影响。

(三) 加强财务内部风险评估监管执行力度

若想推动财务内部风险防控工作顺利推广实施，不能单单靠财务部门独立工作，需要石油企业其他部门全面参与及配合协调，通过互相监督互相约束，实现对财务内部风险有效防控。石油企业应该逐步建立健全财务内部风险应对机制体系，并强化风险应对机制体系执行工作监管，通过定期及不定期地开展相关经济业务活动核查与审核，确保财务工作者能准确理解并掌握企业内部财务管理全貌，对财务运行有一个整体把握，精确地对财务业务活动继续全面核算，并及时发现当前财务内部控制工作中实施流程的不足，规范各部门业务操作流程，最大程度降低道德风险及信息不对称引致的经济损失。

(四) 建立健全财务内部风险预警机制

建立健全风险预警机制是现代石油企业完善财务内部风险解决方案、最大程度规避潜在财务内部风险带来损失有效手段之一。基于健全的财务内部风险应对机制，企业领导可以有针对性地分析石油企业发展过程中面临的不确定性因素，强化企业应对不确定因素引发风险的应对能力，维护石油企业资产价值最大化及整体利益不受侵犯。通过完善财务风险预测机制，促进石油企业实时掌握财务运行情况及财务需求情况，有针对性地合理规划有限的发展资金，从筹资渠道及筹资金额方面做好日常资金运作安排计划，避免石油企业陷入资金周转困难困境。清楚的风险预警机制不仅能帮助石油企业发现经济业务过程中财务内部风险信号，还能加深财务工作者对潜在财务内部风险的认识，有效规避潜在财务内部风险发生。