我国中小企业税务筹划研究

1 税务筹划概念

税务筹划指的是在遵循法律法规基础上对企业投资活动进行合理筹划，以此实现减少税收的最终目标。市场经济不断发展的情况下，我国企业面临复杂多变的市场环境，所以促使了企业经济业务处理类型的变化，如：根据业务类型的不同从而采用不同的会计处理方式，固定资产折扣计算方式，存货计价方式等。所以说现阶段企业会计处理方式具有多样化的特点。因此企业在进行会计处理过程中必须要在法律许可范围内，及时选用合理的处理方法，有效降低税收，给企业带来更大的经济效益。

2 中小企业开展税务筹划的重要性探究

中小企业的税务筹划能够有效将企业的资金流入与流出进行规划，能够方便纳税人在资金总流量不变的情况下增加净流量，使中小企业的资金使用效率最大化。除此之外还能够将资金流出的时间进行控制，使资金在一定的时间之内继续发挥其效用，为中小企业增加经济效益，经过长时间的税务筹划能够逐渐提升中小企业的盈利，对中小企业的长期发展具有显著作用。所以对于中小企业来说，进行税务筹划是非常重要的一项工作。

中小企业税务筹划是现如今国家所提倡的税收处理方法，能够为企业纳税人增加纳税时降低税率的机率，使中小企业纳税人合法地降低税收开支，从另一方面对于企业的盈利进行保证,同时促进中小企业实现经济效益与社会效益的有机结合，不但可以使企业的发展面向社会更加有威望，还会有效提高企业的品牌形象。

3 中小企业税收筹划的风险成因

3.1 税收本质属性方面的原因

税收是国家财政收入的源泉，具有“无偿性”的特征，因此在税收的关系中，国家政府占据主动权，而交税一方，是被动一方。因此，在设计税收筹划方案时，税收征收机关具有否决权，从而会引起风险。

3.2 主观方面原因

3.2.1 概念混淆

不少中小企业对税收筹划的理解有所偏差，未能把避税与逃税漏税区分开。税收筹划与漏税逃税有本质之分的，二者的分水岭在于是否以法律为支撑。税收筹划是中小企业管理层运用税务、财务、会计知识，在法律范围内进行的避税活动，税收筹划是合法的，避税虽然不能说是合法，但也是不违法；而逃税漏税是一种逃避义务，只享受权利的违法行为，它与税收筹划不是一个概念。其次，从时间发生上来看，税收筹划是一种事前行为，是在企业纳税发生之前的活动；而逃税、漏税是一种事后行为。

3.2.2 缺乏认知

中小企业的所有者与实际经营者往往都是一个人，因而在中小企业之中“人治”思想比较严重，加上中国历来有人情社会之称，所以很多中小企业业主把税收当成是一种人际往来。他们认为，只要与税务机关打好关系，税收筹划也就没有必要进行认真的处理。税务机关的一些人员也未能遵守职业道德，利用职务便利，给了一些中小企业业主可乘之机。

3.2.3 缺乏把握力

税收筹划是一个整体，需要多方协同把握，综合施策。税收筹划不是一味地避税，而是应该综合多方成本与收益比较看待。比如经济学中的机会成本，会计学的显性成本，这些都应该作为成本考虑中的部分，显然现在中小企业中能够很好的把握整体与部分的企业并不是占多数，而这也是税收筹划失败的风险成因之一。

3.3 客观方面原因

从客观上来看，税收筹划风险成因来自于企业与税务征收机关的博弈。中小企业往往都是利用现行税法的灰色地带进行事前筹划。而税收作为政府财政收入的重要来源，政府必然会不断完善税法，加强税收稽查。因此，二者容易产生矛盾，并因此引起风险。

4 税务风险防范措施

4.1 提高涉税人员的业务水平

首先，企业管理人员要增强自身的税务风险意识，在日常经营管理中随时保持高度警惕。其次，定期采取行之有效的措施，通过主动学习、外部培训、专业咨询等方式，帮助财务涉税人员及时掌握最新的税务知识，提高规避税务风险的能力，可以相对保证纳税的准确和适度筹划。在进行纳税筹划时，要理论联系实际，从企业的风险识别情况出发，制定合理的税务风险防范措施。

4.2 加强内控制度建设

企业内部控制制度的建立是风险管理的重要内容，建立健全内控制度，是防范税务风险的重要途径。为此，企业可以参照《企业税务风险管理指引（试行）》中的引导，针对企业自身经营情况、税务风险特征和已有的内控体系，设计出合理、合法、有效的税务风险管控方案。包括账簿凭证管理、税务登记、税务档案管理、纳税申报和税款缴纳等工作的规范化。同时强化内部审计工作，设立税务风险管理组织机构，定期邀请第三方机构对企业涉税风险进行全面检查与评估，可以有效的防范税务风险的发生。

4.3 中小企业尽量利用国家税收优惠政策

针对中小企业的现状，我国在法律法规方面，关于税法陆续的出台了一系列的税收优惠政策，比如：针对新办的高新技术企业，降低税率，减按15%税率征收所得税。针对有安置残疾人员工的单位，符合条件的实行按各单位实际安置的残疾人员的人数限额（每人每年不得超过3.5万元），采取即征即退增值税。从而减轻中小企业的税收负担。同时企业也可以通过延缓纳税期限的做法来进行纳税筹划。应纳税款的延长期限越长，其获得的利益也就越大。

5 结束语

中小企业是国民经济发展的重要组成部分，也是广大劳动人民的致富手段，也是维持国家安稳的重要保障，是顺应我国改革开放浪潮的。纳税是中小企业必须履行的义务，而税务筹划也是中小企业的合法权利。税收筹划对中小企业的生产和发展有着十分重要的意义，应引起广大中小企业管理者和国家相关部门的高度重视。虽然税收筹划较为复杂，对人员素质有较高要求，进一步发挥中小企业在维护社会的稳定，推动经济的繁荣发展中的力量。