现代企业内部控制的相关研究

2018-12-05周豪珠海市格林德财务咨询有限公司

财会学习 2018年23期

周豪珠海市格林德财务咨询有限公司

目前，我国大部分企业在内部控制和管理工作中都存在一定问题，这些问题的出现影响了企业内部的管理效率的质量，且阻碍了企业的持续发展。为了提高企业竞争力，巩固企业在发展行业中的地位，管理者需要结合企业发展目标和发展现状，制定完善的内部控制系统，通过科学有效的控制方式来提高企业内部管理质量。

一、现代企业内部控制工作内容

(一)为企业管理工作营造良好环境

企业管理工作环境的营造效果会影响到企业内部管理系统的建立情况，为此，企业需要做好内部控制工作，并树立风险管理理念，以实现对企业内部管理系统的优化为管理目标。具体来说，企业内部控制工作的针对群体是每一个企业员工和企业的每一个运行机构，管理者需要在控制和管理过程中做好诸多细节工作，例如，格力电器早在2001年就实现对企业运营目标的确认，树立以诚信为主的企业价值观念和企业文化，确立了企业监督评审机构运行的合理性，明确了市场营销部、财务部、人力资源部、研发部等各个部门的职责和义务，制定企业发展战略，制定风险防控方案，实现对人力资源的合理配置等。

(二)实现对企业运营风险的科学评估

及时对企业运营过程中的风险进行科学评估，并采取相应解决措施，是确保企业能够可持续运营的基本工作[1]。为此，管理者在进行企业内部控制和管理的过程中，需要对企业运营风险进行科学评估，并积极分析能够影响企业运营和发展的风险因素，收集相关信息建立完善的风险防御机制，并强化企业员工的风险防控意识，针对企业运营中的关键风险和主要风险制定全面的风险防控和解决方案。

(三)完善企业基本的内部管理控制体系

在完善企业内部管理控制体系的过程中，管理者需要从以下几方面开展工作。第一，建立责任制度，对企业部门和员工应尽的职责和义务进行规定，并对企业中不相容的职务进行合理规划。第二，建立完善的会计统计体系，为会计报告、会计账簿、会计分录等企业财务工作的良好进行提供可遵循的规章制度，例如，万科企业股份有限公司利用计算机信息技术建立了数据分析模型，分析企业各个运营阶段的运营信息和数据，从中总结适合企业发展的规律和措施，并对比企业运营目标的完成情况进行分析，进一步完善了企业的运行发展系统[2]。第三，做好企业运营分析工作，及时发现企业内部管理工作中的问题并采取解决措施，避免问题的进一步延伸和发展。

二、现代企业内部控制工作存在的问题

(一)管理者内部控制意识薄弱

在实际的企业管理和控制工作中，大部分管理者过于重视企业经济效益和业务能力的提高，而忽视了管理和控制工作，尤其是财务管理控制工作，这导致了企业内部管理控制体系不够健全，企业内部控制力度和能力不足，进而对企业运营和发展产生了不利影响。此外，即使有企业专门建立了管理控制部门，但是却没有给予管理部门及其工作人员应有的重视，致使管理人员认识不到自身工作的重要性，引发内部管理失控等问题，在遇到问题时，管理者也很少从企业内部控制方面思考并解决问题，最终导致了企业内部控制系统不完善和控制工作效率较低等问题。

(二)管理控制制度不够完善

通常情况下，企业制定内部控制体系和执行内部控制方案的主要目的是提高企业管理效率，这在一定程度上解决了企业的内部管理问题，并且提高了管理者对企业管理工作的重视程度[3]。但是需要注意的是，要想顺应当今的时代发展形势，并在激烈的市场竞争中占据一席之地，单单凭借良好的管理工作是无法实现的，而是要对企业运营过程中面临的风险和挑战进行合理分析，并制定和执行相应的风险防控制度，进而实现对企业运营风险的合理防控。此外，尽管有部分企业制定了风险防控制度，但是其在长期的应用和发展中并没有得到相应的完善，并且会出现不按照规定进行企业内部控制和风险防控的现象，这给企业内部控制效率的提高和企业风险管理工作的持续进行带来了阻碍。

(三)监管制度执行力度不足

部分企业制定了相对完善的监督制度，来进行对企业内部控制和管理工作的有效监督，但实际上监督制度的执行效果并不是十分良好，并且存在过于形式化等问题，部分监督人员在执行监督权利的过程中不够谨慎，甚至只是为了完成领导阶级规定的任务。现代企业监督制度执行过程中存在最普遍的问题就是权责不明，即中层管理者、高层管理者、基层员工之间的制约关系及各自的监督职责不够明确，并且不存在相互制约和影响和相应规章制度[4]。此外，管理者未结合企业内部控制工作的进行情况和企业战略目标的变化对监督管理制度进行适当调整，导致企业监督管理工作跟不上企业发展的步伐，最终令监管制度形同虚设。

三、完善现代企业控制工作的方式

(一)加强对管理控制制度的完善

企业需要结合现阶段的发展形势和战略目标，制定相应的管理控制制度，做到对企业内部控制工作的精确和合理划分，在做好企业内部控制工作的同时，实现对人力资源的合理配置，将内部控制工作开展的作用发挥到极致。为此，企业管理者需要充分利用好企业在内部控制方面的资金和人力资源，完善并结合需求调整管理控制制度，确保控制工作的统一执行力度和有效程度，对于控制工作开展过程中的负面影响，管理者要采取相应的方式解决和控制，避免管理控制制度在执行过程中出现问题。

(二)紧跟时代的发展步伐

由于部分企业在前期发展和运营过程中，忽视了企业内部控制和管理问题，致使其控制管理工作不够完善，但是这代表企业在内部控制工作及其制度完善方面存在较大的发展空间，为此，管理者需要紧跟时代的发展步伐，在此基础上实现对控制工作的合理调节[5]。并且，在经济全球化时代特征的指引下，企业国际化的趋势越来越明显，这意味着企业在内部控制工作中更需要紧跟时代发展形势，提高控制管理的目标，并建立好控制体系，切实提高控制管理效率。

(三)加大对企业控制和管理工作的监督力度

为了确保企业控制和管理工作监督体制的完善，以及监督工作的到位程度，管理者需要从以下几个方面入手，完善监督制度和监督工作。第一，要确保监督制度符合国家和行业的相关规定，并组织相关部门定期对监督制度进行审核，及时发现和解决问题，通过完善的规章制度和企业政策来确保对控制工作的监督力度。第二，企业需要结合战略目标，设立专门的监督部门，以此来确保监督工作的独立性和完整程度，实现对控制工作数据的真实把握。第三，借用外界力量，例如，小米科技公司常年聘请专业的咨询机构，对企业控制、监督制度进行评估和完善，针对企业不同阶段面临的资金管理不平衡现象，制定了监管制度，并根据企业实际情况定期提供风险控制的警示报告。