公司内部会计控制管理研究

颜君宇

(辽宁对外经贸学院会计学院，辽宁 大连 116052)

在当今错综复杂的社会经济环境下，公司所承受的压力与日俱增，而良好的内部控制对于公司提高经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展意义重大。然而在我国许多公司的内部经营管理制度都很松弛，领导者对内部控制的不重视，员工对相关制度的不执行，违反规定的行为愈发严重。同时公司内部控制与公司文化相互融合，大量的公司内部控制名存实亡，给公司带来了严重的消极影响。因此建立健全以及如何建立健全有效的内部控制体系以及确保其得到贯彻的执行是非常有意义的论题，值得我们深思和探讨。

1　公司内部会计控制的理论基础

1.1　内部控制的概念

内部控制是指公司采取内部控制是为了使公司各项活动正常有序推进，遵循各项有关法律条文，主要对公司的财务、人力、资金、工作程序等各个方面实行监管控制机制。这是到今天为止对这个概念最为准确官方的概念，为现代公司内部管理提供了准确的方向。其主要还是对于公司内部进行的各项工作作出及时、有效率管理。要保证单位的资金、财务信息的真实性，并对单位内部的每位员工和其每项工作的展开都能够进行即时的管理，完善对单位经营的每种工作进行监督机制。根据以往经验，我们可从两方面来进行理解：第一，内部控制的主动权是直面全体成员的。简单来说，现在的内部控制不仅仅包括上级对下属各项工作的监控，这是一个公司全体成员包括老板在内的针对每一个人的全面控制。它既有对基层的控制和职责要求，更有对高层的控制和职责要求。第二，内部控制是点、线、面、体逻辑项链的多维控制。公司内部控制所针对的各项业务事项和各项活动存在较大的差异，因为它们需要的水平有所不同，所要监管控制的业务和事项也有所不同，其就是重要针对这些而制定的监管机制。它将按照不同的相关事项明确所要控制的对象，制定有效的监管协调机制，对工作的整个过程进行有效监控管理。这样在出现状况时还可以有效的调整措施，从而可及时有效接收反馈的信息，这样就使其各项管理工作更加科学、合理，也使各项机制体现出它们的有效性、准确性。

1.2　内部控制的作用

1.2.1保护公司资产安全、提高使用率

资产对于公司来说是经营过程中最重要的内容，对这部分的监管控制也是它重中之重的内容。现在公司内部的贪污、资金滥用、损坏等行为越来越严重，这对于公司来说是致命的一点。为了使其资金各项的利用、流通得到全方位的监控，现有的内部制度得到完善，对其进行健全也是一个不容忽视的内容。建立准确的控制制度，能够明确地掌控其收入、支出、结算，也能够实时监控其财产物品的采购、销售等活动的每个环节。将不相容的职务分离开来，如出纳与会计要形成一种监督的关系，相互牵制，使资金可以得到严格控制，可以减少浪费现象的发生，提高资产物资的使用率，节约成本。

1.2.2保证公司经营目标顺利的实现

公司成立相对完备的内部制度，还能够改进其对各项工作和人事管理工作。使公司每个部门的信息可以完成更加快速地传播，这样公司也能合理便捷的分配每项工作，对每项工作的施行进行监督，减少每个环节当中发生的失误。这样还能及时有效反映违规行为到监管部门，并对其采取有效的惩罚制度，这样可以在一开始制止违规行为的发生，使其不能往其它地方蔓延，使公司能够以不变应万变，最终完成公司的原定目标。同时，严格的监督和考核制度能真正体现工作的绩效，加上合理的奖惩制度，可以促进整个公司的效率提高，并确保该单位的业务目标顺利实施。

1.2.3保证财务信息的质量便于审计工作的开展

因为公司的财务问题涉及到公司开展工作的每个方面，对其以后的发展预期方向重大问题的决定都起着不容小觑的作用，除此之外，公司的日常管理也会运用到财务信息，所以，公司必须保证财务信息的准确有效性，才能够使各个部门正常开展生产经营活动。只有准确的财务信息才能帮助公司制定正确的方向，所以保证财务数据的正确性也是内部控制的一项重要作用。针对这个问题，主要的解决方法还是建立具有时效性的内部控制，这样才能够使公司的审计工作准确无误地开展，并保证财务信息不会在可能的环节出现任何纰漏。并且可靠的会计信息是展开审计工作的基础，通过各项审计工作发现财务问题中的纰漏，以便检查并作出修正。由此看来，公司制定完善的内部控制管理制度可以使其内部一切部门的各项工作正常有序开展，还能够为公司的审计工作提供一个良好的平台。

1.2.4有效防范公司经营风险

现在国内外的经济环境较为复杂，相对来说，公司的发展在各个方面都面临着前所未有的风险，可能在某个环节产生纰漏都会影响到公司的整体经营，使公司面临困难造成巨大损失。处于这样高竞争的压力下，可以加强其自身的竞争能力，遇到各种各类突发状况时能够立即作出反应，使其在复杂的境况中能够建立较高的自身防范意识。根据经验可以说，内部控制是公司能够长久发展的核心环节，也是预防公司突发状况的有效途径。所以公司必须有效地防范和控制各种风险，以达到生存和发展的目的。

综上所述，为了公司能够获得长期可持续的发展，还是要建立有效的内部管理机制，这不仅仅是为了公司降低运营成本，更是为了使每项资源都可合理有效的利用和分配，以便提高其每个方面的经营效益，使其在这样竞争的境况下获得长期可持续的发展。

2　公司内部控制现状分析

当前我国很多公司内部控制主要包括以下四部分：一是风险评估。其对于公司内部控制来说应是重中之重的环节，但依现状看，多数公司风险评估方面没有采用准确的措施，对外界和内部出现的突发情况不能及时有效作出应对策略。二是信息与沟通不能及时。只有保证信息实时的传输，才能够保证生产经营的安全性，这对公司一个最基本要求，这是需要各个部门的实时配合。三是控制活动的控制程度不够。通过制定和完成一系列的控制活动来达成公司的内部控制，部分公司主要是借助良好的财务活动控制来完善内部控制体系，缺少系统的针对成本控制、预算分析等方面的控制活动，因此，公司的成本控制还有许多方面需要加强相应控制。四是监督缺少平时专门的督促。该项是内部控制的重要保障，应该对公司每个部门的平时工作进行实时督促。大部分公司将重点工作放在专项监督工作上，而并未关注日常监督与查处工作方面，部分公司日常监督管理仅仅侧重于经营过程当中的基础性的监督工作，而不是由事前、事中以及事后这三个方面对业务进行全面的考察以及监督。

3　公司内部控制存在的问题

3.1　公司风险管理不足

最近几年，国内很多公司的管理人员对内部风险管理的认知逐渐加强，多次公开强调完善公司风险管理。相当多公司开始进一步强化对现金流的控制，这些措施在应对经济危机发生时会起到重要的作用，为公司带来的巨大经济利益。而公司风险管理和评估体系以及内部控制环境体系等诸多方面仍需进一步地改进，还需要进一步加强和健全公司内部控制制度建设。

3.2　内部管理范围缺失

公司内部控制发展需要建立一套具体的制度流程，但是，就目前来说，公司现有的内部控制都是对目前管理中出现的漏洞所制定的，对公司将来的发展没有长远的分析管理，没有制定一套适合公司长远发展的流程秩序。因此，内部控制管理范围不仅仅局限于目前公司内部的情况，更要对未来的发展有所准备。

3.3　预算管理制度不健全

对公司来讲，财务管理是相当首要的环节，当然内部控制就需对这一环节进行实时的监控。财务控制对于公司来说是其核心管理部分，没有健康合理的财务状况公司的发展就会功亏一篑，使公司丧失长期可持续发展的能力。目前在财务控制当中存在的最为关键的问题则是预算管理方面，除此之外，成本控制也会对其产生非常重要的影响当前公司的预算管理主要是对公司的资金状况进行充分全面的分析，重点强调公司的所有收入以及利润的预算，进一步强化预算工作的制定以及监管。但是，对当前公司来说，其预算管理方面还不够完善，没有明确的制度规定去要求各部门制定预算计划，没有更好的支持财务管理工作的开展。公司对预算管理工作创设了专门的部门人员，但是从整体的管理工作上看，部门之间的边界混沌，不够清晰。预算工作与财务工作息息相关，在实际的工作中，预算部门没有达成的目标，不在自己身上寻找错误，往往与财务部门之间互相推脱责任。这就说明公司对预算管理没有明确细化职责界限，使部门之间工作难以协调，导致工作效率降低。而缺乏科学有效的预算制度，会使公司成本逐渐增加。没有规范的费用制度，会使一些员工有违反法规的想法，对公司资源的占有或浪费，将会大大增加公司生产经营的成本。

3.4　管理中没有内部审计做监控

内部审计是公司内部控制的关键内容，它是可以对内控进行评估的重要关节。换句话说，内部审计是监督公司内部财务会计进展的重要手段。对我国公司来讲，每年各分公司都会按期向总部报送预算，之后总部再对其开展审核工作。但是很多公司都是以往年的数据作为基础进行审核，这就导致评价的结果出现误差，预算不准，由于对该环节的重视程度不够，使得该部门的建立尚不完善，这样就使该部门的建立意义和作用大大削弱，从而很难起到内部审计的监督作用。

4　完善公司内部控制措施

4.1　建立以财务内部控制为关键点的风险管理体系

随着现在国内外经济飞速发展，我国的经济环境也在不断转换，不管是什么行业的竞争压力都越来越大。公司在面对复杂的经营环境的同时还要注重内部控制，使得公司的经营压力越来越大。所以公司必须要防范风险，需要建立一系列的防范机制，根据经济环境的大格局不断的改变策略，对每一项风险进行细致的分析和评估。在这样的高压下，我们不能仅仅对外部的风险进行分析，还要注重公司内部的承受能力，准确认识到风险产生的影响。对于风险指数较高的公司来说，其更要理性分析，采取相应的控制措施，避免巨大损失。所以想要有效的规避财务上的风险，就需要建立健全的财务内部控制制度。

4.2　建立完整的管理体系

一套完整的内部管理体系需要建立起良好的信息和沟通系统。每个部门之间多多交流，遇到困难可以一起解决，这样有助于提高内部控制的效果还能提升工作效率。所以，公司应建立信息交流体系，明确每个部门应该负担的责任，细化工作流程，在工作中随时交流与沟通，发现问题时需及时反映给管理部门并加以解决。

4.3　提高全面预算管理

预算控制是其关键的一部分，它会触及到公司各个部门的工作，每项工作都存在预算这一环节的制约。如果能够制定合理的预算，公司的资金以及每项财产的利用比例就会得到大大提高，这样就能确保公司正常运行。公司需要提高预算管理就需要限制资产准入，只有经公司管理人员授权，才能联系资金、库存等资产。还要在规定的时间内对财产物资进行有条理的清查。建立健全与财产清查相关的管理制度，一旦出现财产流失的问题，需立即找出造成各项财产损失的根本原因，确保资源能够得到充分有效的利用且避免造成极大的浪费。如果是在合理的原因在损失，还要对财产进行保险，这样在财产损失后，通过对财产进行担保，增加赔偿的机会，保证了财产的安全。应重点关注预算执行情况，并将预算执行与绩效考核结合。通过分析预算执行情况，找到收入及成本的变化趋势，预算超支的具体原因，从而建立控制风险点的有效措施，实现公司的发展战略目标。

4.4　内部审计管理

该项内容是内部控制的首要保障，审计工作可以很大程度上拉低公司经营的风险指数，为公司的运行提供保障，找到每个工作的单薄的部分，对其进行提前补充控制，使公司得以稳步前进。

综上来看，内部控制可以不断推进公司各项工作的稳步开展，也是公司制定可持续发展目标的首要条件，经过以上方面的探讨与研究，可以看出我国很多公司在这方面做得还不够完善，还需要付出更多的努力与艰辛。需借助内部审计，找到公司各风险点，实施相应控制措施，通过分析数据，进行精细化管理，有效降低公司成本，最终实现公司的发展战略。

5　结束语

内部会计控制是公司防范风险、监督舞弊的重要工作，内部会计控制的效果直接关系到公司未来发展。通过讨论发现，很多公司内部会计控制存在风险控制管理不完善、财务控制不严谨、预算和审计控制也缺乏有效的控制制度。公司需要高度重视内部会计控制在前进道路中的作用，应按照国家政策法规的正确指导，针对自身的问题建立起适合自己公司的内部会计控制。在经济环境的不断变化下，不断的创新与完善内部会计控制，从而实现公司发展战略的目标，使公司的经济效益蒸蒸日上。

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