关于提升基层央行内部审计质量的思考

2018-12-05

金融经济 2018年14期

新形势下，人民银行在完善金融宏观调控、深化金融体制改革、支持实体经济发展等方面的任务十分艰巨，内审作为人民银行履职的第三道防线，提高内部审计质量，实现以审促管，以管增效，从而改进内部管理，加强风险防范，成为人民银行适应履职环境不断变化的必然要求和其健康发展的内在需要。

一、影响基层央行内部审计质量因素

(一) 审计技术手段有待改进。

人民银行现阶段辅助审计系统还比较有限，一些辅助审计的软件还处于测试检验阶段，未得到广泛推广运用。现场审计数据主要是依靠EXCEL软件简单筛选甚至手工统计，在满足人民银行业务特点和需求方面存在明显不足。

(二) 审计制度建设有待加强

虽然人民银行各分支机构内审部门对于开展审计质量评估做出了一些有意义的探索，如以审计报告展评的形式评选优秀审计报告全辖开展学习等，但目前还未形成较统一、全面的审计质量控制评估机制。同时，缺乏系统性、规范性的内审成果运用制度办法或指导意见，存在重审计检查、轻审计成果运用的现象。

(三)审计过程管理有待完善。

目前人民银行对于内审操作程序的规定可参照的制度主要是2001年制定实施的《中国人民银行内审操作程序》，但这一制度只对内部审计的基本流程做出了规定。在审计实际开展中，取证不够完整、问题定性不够准确、复核执行不到位等现象时有发生；对于熟悉的单位或部门，往往忽视了审前调研环节，导致忽视了其内控制度、业务流程等方面的变化；在问题整改环节，存在责任落实不到位，后续跟踪督查流于形式的现象，一些问题屡查屡犯，审计过程管理存在瑕疵。

(四)审计人员能力有待提升

内审部门往往以财务类人才为主，计算机及业务复合型人才较为缺乏，审计项目往往涉及面广，需要审计人员构建更为合理的知识结构，如依法行政专项审计需要审计人员对被审计单位执法检查中的自由裁量权做出职业判断，这要求审计人员了解相关领域的制度规章、实务操作。

二、提升央行内部审计质量的建议

(一)推进审计信息化

一是提升信息化手段利用率。审前利用人民银行总行开发的内审综合业务管理系统，查阅被审计单位历年审计资料和同类审计档案，广泛利用已有审计成果，对照以前年度问题整改情况，确定审计重点；对于征信信息安全管理审计等涉及数据处理的审计项目，还可进行审前数据分析，利用现有的计算机辅助审计系统发现审计线索；对于涉及部门较多的审计，还可利用风险评估系统，预判风险点，合理分配审计资源。二是推进信息化人才建设。内审人员须克服畏难情绪，积极提升信息化水平。通过总行开展的内审案例分析远程培训，增进对辅助审计系统理解；组织各类审计信息系统专项培训，聘请系统内外部专家集中授课，有针对性地提升内审人员实际操作能力。三是加强内审信息系统建设。在建设人民银行会计、外汇、国库、发行等业务领域信息系统时预留审计接口，完善计算机辅助审计在国库、发行、预算管理审计中的运用，不断拓展计算机辅助审计在其他业务审计中的应用，使人民银行业务数据与审计系统实现对接。

(二)加强审计制度化建设

一是明确审计责任。确定内审机构负责人、审计组组长、主审人、项目成员的职责范围，建立对审计底稿、内审事实确认书、审计报告等文书的质量复核制度，及时纠正复核中发现的取证不完整、定性不准确、意思表达不清晰等问题。二是制定和完善审计制度、操作规范。基层人民银行内审部门应加强对《中国人民银行内审操作程序》等现有审计制度及《内部控制审计操作手册》、《人民银行基本建设审计指南》等内容的学习理解，并根据总行制度和自身实际，制定和完善各类审计管理制度和操作手册，进一步推进审计规范化工作。三是建立审计质量评估机制。借鉴中国内部审计协会发布的《内部审计质量评估办法(试行)》和《内部审计质量评估手册(试行)》，根据不同类型的审计特点，建立包括若干质量控制点和重要控制环节的审计项目全过程控制体系，和涵盖定性指标、定量指标的评价体系，可采用内外部评估相结合的方式，内部采取各省交叉匿名评分形式，邀请中国内部审计协会、会计师事务所人员作为外部专家评分，对优秀审计项目给予奖励，并在系统内公布。

(三)强化过程控制

加强对审计项目审前、审中、审后各个环节的控制和监督，把握审计立项、方案拟定、问题查证、报告拟写、成果运用、档案管理等关键环节，做到立项科学、方案周密、问题准确、报告可读、建议可行、整改到位、档案完善。

1.项目立项应根据央行履职需求和内部控制管理需要，坚持风险导向和问题导向，围绕资金使用、权力运行等关键领域的重点、难点和热点问题查找薄弱环节。

2.方案拟定做到周密科学，加强审前调研和分析，通过召开座谈会、实地观摩、现场走访等方式，了解被审计单位业务特点，查找和评估风险点；可利用年度风险评估结果，确定审计的重点、范围和审计顺序；将查阅历史档案作为审前准备的重要环节，借鉴和运用大数据思维，查找审计线索，促进提高审计效率。

3.问题查证强调充分可靠。主审人实时把控审计进度，审计期间不定期召开碰头会，对审计线索和疑难问题及时讨论落实，根据证据来源、形态、性质，对审计证据进行取舍，并严格遵循审计问题双人复核制度，确保每项审计内容都有充分证据支持，问题定性清晰准确。

4.报告撰写坚持“重点突出、如实反映、客观评价”的原则，对工作底稿、事实确认书中的表述进行完善，确保审计问题描述清晰完整，事实反映翔实充分。根据被审计单位的特点，召开审计意见整改建议交流磋商会，分析个别历史遗留问题和疑难问题的性质、成因，筛选出最优解决办法，有针对性地提出审计建议。

5.成果运用关键在落实整改。一是要明确问题责任。每年对前一年审计发现问题整改情况进行跟踪督查，建立问题清单、整改清单和问责清单，并录入管理系统，使业务管理部门可浏览问题清单和整改进度，明确其责任。从问题发现到责任追究全过程清单化管理，统一“挂号”、逐一“销号”，对未整改或未规范的问题予以持续动态监管，责任到人，限时整改到位。二是要加强审计综合分析。对审计发现问题进行归类、分析，化为简明扼要的综合分析报告，不仅有利于被审计单位纠正问题，更有利于其他单位举一反三进行对照整改，甚至能够转化为组织管理和控制的措施，从而堵塞漏洞，避免类似问题发生，使审计成果附加值得到提升。三是注重审计成果关联运用。统计审计发现问题频率、审计发现问题整改率、审计发现问题屡查屡犯率等指标，形成可查询的评价报告，探索将其用于绩效考核、职称评定和职务晋升，发挥审计对相关责任单位和责任人的约束作用。

6.档案管理。由主审人负责，逐一核对系统录入的项目信息和纸质档案，系统管理员及时监督检查，确保电子档案与纸质资料完整、一致。明确责任范围，强化规范意识，按照“谁主审谁负责，案结卷成”和“边审计边搜集整理”原则，主审人根据项目档案管理制度要求及时完成项目资料的收集整理、立卷装订；内审部门组织人员完成项目资料审核，并不定期抽查项目资料是否排列有序、真实可靠。