电力企业增值税纳税筹划探究

赵彬淳

【摘 要】随着我国税收体制的全面改革，我国增值税类型发生了一定的转变，而这种变化为我国电力企业的发展带来了一定的优势，同时也带来了一定的挑战。基于此，论文从节税、税收转嫁、涉税零风险以及避税四个方面对电力企业增值税纳税筹划进行相应的研究，以促进我国电力企业能够得到积极发展。

【Abstract】With the comprehensive reform of China's tax system， the types of value-added tax has changed to a certain degree in China， which has brought some advantages to the development of China's electric power enterprises， and also brought some challenges. Based on this， the paper studies the tax planning of the value-added tax in power enterprises from four aspects of tax saving， tax transfer， zero risk of paying tax and tax avoidance， so as to promote the positive development of electric power enterprises in China.

【關键词】电力企业；增值税筹划；纳税筹划

【Keywords】 electric power enterprises； value-added tax planning； tax planning

【中图分类号】F406.7 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）09-0051-02

1 引言

自改革开放以来，我国的社会主义市场经济已经取得了稳步发展，而增值税纳税工作也因此得到了一定的关注。作为国家税收制度中定位极高的税收种类，增值税的计税依据等方面与其他税种在一定程度上有着极大的不同。另一方面，我国税收制度的改革在给我国电力企业的增值税纳税工作带来一定发展空间的同时也带来一定的挑战。因此，对于电力企业来说，周密的计划企业的增值税纳税工作有着一定的必要性，在一定程度上能够提高企业防范经济风险的能力。

2 增值税纳税相关概述

增值税主要是以商品（含应税劳务）在进行流转时产生的增值额，而增值额同时作为计税依据进行征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通等多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税也是对销售的货物或者是所提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。目前，作为我国重要的税种之一，增值税的收入在我国的总税收中已经超过6成，是我国最大的税种。对于增值税征收来说，国家税务局是负责增值税征收的主要单位。

而纳税，就是税收中的纳税人的执行过程。根据国家各种税法的相关法律的明文规定，按照一定的税收比率，将集体或个人收入的一部分缴纳给国家。

3 电力企业增值税纳税筹划策略

3.1 节税筹划

节税筹划是指纳税人在合乎法律规定的前提下，通过对增值税税法自身税收征点以及起征点的特点的利用，并且结合相应的国家以及地方政策，通过运用不同的投资方式以及创新的经营模式，做到合理的少交税或者是不交税。而税收的相关优惠政策，从国家的角度来看，国家在进行税收宏观调控的过程中，为了能够适应企业的实际需求，通过对经济的进行一定的刺激，达到对企业税收进行一定的调整和改变[1]。而通过对税收进行一定的控制和调整，最大程度地扶植一些中小型企业以及推动我国经济的全面发展。而对于一些税收优惠政策，我国的电力企业也同样能够使用。

例如一些电力企业在进行企业内部的技术创新以及发展时，需要对企业的固定资产进行及时更新，而这些被更新的资产在进行外部销售的时候，电力企业就可以根据我国税收的优惠政策进行增值税筹划，进而合法地完成企业节税工作。目前情况下，我国的税法相关规定表示：纳税人在对自己的固定资产进行抛售的时候，只要这些即将抛售的资产在企业固定资产记录中存在并且有着相应的说明，并且已经按照这些资产的作用以及性能进行有效的使用，在进行固定资产对外抛售时，售出的价格低于买进时的价格，那么此项固定资产销售的交就不需要再进行纳税。但是，如果电力企业没有同时具备以上条件，那么电力企业在进行征税时就要按照4%的征收率进行增值税缴纳。因此，根据我国相关税务法律法规规定的原则，可以有效地对电力企业发展中需要进行更新的固定资产进行一定程度的工作筹划。而通过对固定资产进行一定的精准计算后，需要找到一个净收益相对平衡的支点，进而准确的制定出合理的价格，最大程度地保证电力企业自身经济效益最大化，并且同时提高电力企业的经济风险防范能力。

3.2 避税筹划

避税筹划实际上就是通过利用税法中的漏洞和空白，进而对税收进行一定的筹划。但是，这种避税的筹划方式虽然在法律规定中没有明文规定进行一定的处理和处罚，但是这种避税方式在道德范围内是无法得到肯定的，更是道德范围内无法容忍度的。如果非要对这种避税方式进行一定的评价的话，其既没有违法，又不合法[2]。另一方面，这种避税计划并没有对我国的税收规定进行一定的蔑视，并且在一定程度上也是在尊重法律的条件下进行的。因此，从某种程度来看，我国需要对税法规定进行一定的完善。而电力企业在进行避税筹划时要注意以下几个方面：

①电力企业在进行合同签订时，需要将多个分期付款的信息进行一定程度的日期变动，将合同制作成劳务合同，在这种情况下，就可以在不违背我国国家相关法律规定的情况下将电力企业的进项税抵扣时间提前。而这种方式在一定程度上减轻了企业的税负，同时提高了企业抵抗经济风险的能力。

②企业在对货物进行购买时，因企业自身无法百分之百的确定所购买的货物会全部应用到日常的生产经营当中。因此，在购买货物时，应当将所有的货物都当成能够应用到生产经营活动中，而后在对货物进行验收入库，以此最大程度的保证企业所购买的货物都能够得到进项税抵扣的政策。但是，企业在进行具体生产过程中，一定会存在一些货物没有参与到实际的生产过程中，那么这些没有得到应用的货物就可以通过税款转出的方式进行处理。另一方面，对于电力企业来说，企业在进行资源采购的过程中会存在大量的进项税，而电力企业在对这些资源进行采购时，当月所消耗使用的必须在当月进行详细的验收和入库，进而保证进行税抵扣的顺利进行。否则，如果没有对当月所消耗使用的资源进行当月及时入库，那么就会影响进行税的抵扣工作，从而也会给电力企业带来一定的经济损失。

③电力企业在进行劳务合同签订时，可以提前向供应方进行付款，进而能够减少支付金额，在减缓电力企业经济压力的同时还能够取得发票。并且与此同时，能够将税款抵扣的时间限制有效提前，进而最大程度达到减税的目的。另外，企业在进行货物购进的同时，因为无法确定货物能够百分之百运用到生产经营的活动当中，因此在对货物进行购进的同时，要将所有的货物进行严格检验，全部入库储存，进而有效保证所购进的货物都可以享受得到进项税抵扣。但是，电力企业在进行生产经营时，一定程度上所购进的货物无法全部应用[3]。因此，在进行实际生产经营中，可以通过税款的转出对其他购进的货物进行有效处理。

④对于电力企业来说，电力企业销售的主要产品就是电力。而在电力销售的过程中，通常情况下都是将其作为一个整体进行销售，开出相应的票据后，再向电力公司进行一定费用的收取。但是，在實际工作过程中，由于不同原因的影响，通常情况下在进行电力缴费时，都会出现电费收缴不齐的现象。而在这时，就会出现电力企业垫付电费的情景，电力企业过多的对用户垫付费用，这在一定程度上极大地影响了电力企业的整体发展。但是，随着我国电力相关制度的不断改革和发展，电力企业可以通过签订合同的方式减缓这一问题的发生概率。对于目前无法按时缴纳费用的用户，将一部分作为借款，进而收取相应的利息，但是，这种方式只有在社会经济极其繁荣的情况下才能得以实现。

4 结论

通过本文论述可知，增值税作为我国税收工作中的重要税种，企业对税收工作进行有效的筹划是极其重要的。而对于电力企业来说，企业可以根据自身的实际情况，选择不同的税收工作方式，进而有效的减轻企业税利压力，进而最大程度提高企业的效益。

【参考文献】

【1】李婷.“营改增”政策下电力企业增值税纳税筹划[J].中国市场，

2017，15（36）：76.

【2】陈晶.电力企业增值税专用发票抵扣问题的探究[J].当代经济，

2016，24（27）：108-109.

【3】齐媛，乐琴.电力企业增值税纳税风险评估——基于综合功效系数法[J].财会月刊，2016，35（14）：74-76.