浅析中南传媒货币资金审计现状

黄越

摘要：随着经济发展，公司经营管理日趋现代化，审计是保障公司妥善经营，实现其战略目标的有效手段。而对于一家生产型企业来说，审计重点都应该放在两个方面，一个是钱，另一个是货。

关键词：企业财务报表审计 货币资金项目 审计程序 控制分析

一、中南传媒企业介绍

中南传媒集团股份有限公司（以下简称中南传媒公司）于2008年12月成立，出版投资控股集团有限公司主营业务和资产重组改制的基础之上形成的，注册资本为17.96亿元人民币。2010年10月，公司在上海证券交易所挂牌上市，募集资金42.43亿元，成为我国第一支全产业链整体上市的出版传媒股。中南传媒主营业务涵括期刊报纸、各类图书、电子音像制品、动漫动画作品、手机、电视、文具等众多商品的销售，除发行之外集团还涉及出版印刷业务，是多介质、全流程、综合性出版传媒集团的典型例子。综合而言，集团产业格局涉猎出版、印刷、发行、报刊和新媒体，所辖子（分）公司共计二十余家。中南传媒公司被誉为我国出版传媒业的中流砥柱，在全国第一届经营性图书出版单位等级评估活动中，5家公司所辖子公司被评定为一级单位，并荣获“百佳图书出版单位”的称号。中南传媒公司拥有的自主知识产权的中小学课程标准实验教材发行遍布全国28个省（市、区），其营业收入、净利润和市场占有率常年位居全国地方出版集团第一名。

二、公司货币资金审计

货币资金预算编制程序。中南传媒公司货币资金预算以“上下层结合、分层级编制、逐级别汇总”为纲领进行编制。公司总部、各公司财务部门和其他部门应当紧密配合，共同做好预算的编制、调整、平衡等工作。预算程序分四个部分：第一，确定目标，中南传媒公司预算管理委员会根据公司战略目标和对经济发展形势的预测。于每年十月提出下一年度的资金预算目标，由集团总部分解目标并下达各分公司，提出具体编制要求：第二，编制上报，各分公司依据下达资金预算目标和自身情况编制本公司详细方案，并于11月中旬上报：第三，审查平衡，集团总部就各分公司上报方案进行审查和汇总，并对出现的问题及时调整：第四，审议批准和下达执行，在审查平衡的基础上，资金预算被提交中南传媒公司预算管理委员会批准，得到批复后在次年元月底之前，下达各公司执行。

货币资金预算控制与执行。中南传媒公司货币资金预算方案一经总公司批复并下达，各子（分）公司，必须认真贯彻并形成具体实施可行性方案。各公司需加强对现金流量的预算管理工作，严格按预算规定控制货币资金的支付，调节资金收付平衡度，将支付风险尽力降低。预算内货币资金拨付应严格遵守授权批准程序，按流程按制度办事。对于合同、凭证、手续缺失或不符合规定的支出申请，应予以拒绝批准。预算控制活动中应加强日常监管，严格要求凭证规范，对申请批复凭证妥善保管，对生产经营以成本费用定额、定律标准为原则严格执行预算计划。对于财务预算执行过程中发生的新情况，中南传媒公司资产财务部将责成有关公司查明原因并给出相应预算调整措施。

货币资金预算调整。执行期间如果发生业务范围变更、国家宏观调控大幅调整、市场经济形势突发重大变化、不可抗力自然因素影響等重大特殊事项，导致已下达财务预算计划失效，或者将引发财务预算执行结果出现大幅偏差的，可视情申请调整财务预算。

三、货币资金收付审计

资金收入控制。主营业务收入方面，公司营销部门与财务部门相互协作。业务部门销售成功后给客户开具发票或收据，营业日终前需要编制2份收款日报表，并由专人将营业收入及收款凭证、收款日报表一并交财务部门出纳员，同时将另一份收款日报表交给财务部门会计人员。出纳员将货款与收款凭证核对无误后，及时将款项存入银行账户，并根据银行回执单据编制收款凭证，登记银行存款日记账并将其呈交会计人员。非主营业务收入方面，子公司对其固定资产、无形资产等资产没有独立处置权，必须提前向公司总部申报，得到相关批复后方可核算收入。

资金支出控制。管理货币资金支付的业务人员根据公司《资金管理制度》规定对支付相关原始单据进行分类、整理、自查、粘贴、汇总等管理以保证手续齐全和程序正确，并在此基础之上填写支付申请内容、用途、金额、支付方式、收款人全称、联系电话等内容，无误后在单据上签字盖章。需要向收款单位索要发票或收据的，应保证在一周内将票据交由财务人员管理。

公司在《成本费用开支授权审批管理办法》一文中规范了对于预算内资金的审批，日常开支标准的设置，重大经济事项支出是否集体决策审批的标准。对于尚未纳入预算资金需求的事项，采取一事一议制，由管理层人员商议决策后决定是否批复。公司资产财务部参与公司投资项目管理的可行性工作，并将相关资金的投放纳入现金流量预算管理，并对之进行不定期监督控制工作。部分子公司及县区子公司采取备用金制自行处理货币资金支付控制，并在执行后将开支剩余货币资金上交公司总部。

四、货币资金清查审计

日常检查。公司财务部门对货币资金清查的审计分为现金清查和银行存款清查。现金由出纳每日清查，做到账账相符、账实相符，子公司于每月月底将库存现金清零并上交公司总部：银行存款则采用银行对账单、银行存款余额调节表和未达账项分析等手段进行审计。此外，公司总部及各分公司财务部门内设审计岗位，定期对财务工作进行审核。

不定期抽查。公司本部外派审计人员对各分公司进行不定期审计，审计工作包括对货币资金的清查，盘点库存现金。检查银行对账单、银行存款余额调节表和发送银行询证函等。但对于公司的营业外收入，审计人员未做到不定期检查。