浅析企业内部会计制度的建设

高金苹

[摘要]严密、科学和人性化企业内部控制制度的建立与完善是现代企业的标志之一。本文就建立内部会计控制的必要性及建立内部会计控制制度的几点建议加以探讨。

[关键词]内部会计制度：必要性：对策

内部控制制度是社会发展到一定阶段的产物，它是现代企业管理的重要手段，而内部会计控制则是内部控制制度中的重中之重。本文从建立企业内部会计制度的必要性出发，对我国现阶段企业内部会计控制的现状及存在的问题进行了具体阐述，提出了强化与完善我罔企业内部会计控制的对策。

一、建立企业内部会计制度的必要性

（一）财务控制是内部控制的重要组成部分及环节。内部控制作为企业生产经营活动的白我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。

（二）内部会计控制是规范会计工作秩序的需要。会工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我罔现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定.但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。

二、企业内部会计制度建設中存在的问题及原因分析

（一）企业内部会计制度不健全或者设计不合理。企业内部会计核算和岗位制度不完善，甚至部分企业根本没有指定内部会计制度。这些企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量，影响企业决算的正确性。部分企业在设计内部会计制度时，没有充分考虑到它的系统性和可操作性，从而无法使内部会计制度真正融汇、贯穿于企业管理制度的各个方面，使得它不能有效地运转。

（二）企业会计业务缺乏内部监督。很多企业在制定内部会计制度时，未能有效地贯彻内部市计制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整。很多企业往往认为一旦建立起内部会计制度，便可以顺利实施。而缺乏必要和有效的监控，内部会计制度只能是形同虚设，很难严格执行下去。

（三）企业财务人员素质不高。一些企业普遍存在着会计人员素质较差、不具备相应的专业知识和职业道德欠缺的情况。很多企业，尤其是民营企业，其财务人员往往是亲戚或者熟人，而这些人员很多都不具备会计专业学历，不懂会计制度，很难规范处理会计业务、认真执行内部企业会计制度。

（四）企业外部缺乏监管.相关部门和机构没有很好的监督检查企业建立健全内部会计制度的执行情况也是导致企业内部会计制度混乱的原凶。尤其会计师事务所及注册会计师不能正确处理减信与效益的关系，一味追求效益而忽视诚信和职业道德。

四、强化企业内部会计控制的对策

（一）营造良好的企业内部会计控制环境。在内部会计控制中，控制环境是最基本的构成要素，而人又是控制环境中的重要因素。因此，企业应该加强对人力资源的管理与控制。一是要严把用人关，对重要岗位人员的配备和管理人员的选用，应全面考察其德、能、才、绩等综合素质：二是要多层次、多方位加强岗位和在职员工的培训，切实提高员工的政治和业务素质，使其遵纪守法，精通业务三是要加强职业道德教育，使员工自觉遵守和执行各项内部控制制度，形成以白我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制：四是对有些重要岗位实行定期或不定期的轮换制度，以便互相牵制、相互监督。

（二）建立健全有效的企业内部会计控制体系。企业应该以《会计法》和《内部会计控制规范》等法律法规为指导，以会计制度为依据，结合本行业或部门的内部会计控制规定，建立健全适合本企业业务特点和管理要求的内部会计控制体系。通过建立健全内部会计控制制度，明确企业的业务规程、要求和职责，做到按章办事，减少人为因素的影响，提高会计工作效率和质量，防范经营风险的发生。在构建企业内部会计控制体系的过程中，要充分考虑内部会计控制的制约机制。一是要设置科学合理的内部组织机构，明确职责范围，建立内部牵制制度。二是要实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制约制度。三是要严格考核与奖惩机制。

（三）建立健全企业内部会计控制的监督体系。根据《内部会计控制规范》，企业是企业内部会计控制的组织者、实施者和受检者。由于企业内部会计控制具有监督的日常性与全过程的特点，必须建立健全企业内部会计控制的监督体系，确保内部控制的贯彻落实并收到实效。会计师事务所和审计师事务所在开展企业市计业务时，应着重加强对企业内部控制制度的符合性测试，帮助企业建立和完善现在的制度，指出管理的漏洞，充分发挥注册会计师、注册审计师“经济警察”的作用。

（四）建立和完善公司内部治理结构。对于企业来说，企业治理结构是核心，是联系内部以及外部各利害关系人的正式和非正式的制度安排。在设计内部会计控制制度的过程中：一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围。二是实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度，调节所有者、经营者和工之间的关系，并根据经理层的经营管理绩效，建立一套行之有效的激励机制，只有建立起合理的激励与约束机制，使经理人员既享有充分的经营管理权，又能使其尽职尽责地履行对委托人的义务，才能实现企业经济利益的最大化。三是要严格考核与奖惩制度.

（五）加强对内部会计控制行为主体的控制。企业内部会计控制失效，经营风险、会计风险产生，其行为主体全是人。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计控制工作搞好。具体地讲，除领导应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：第一，要及时掌握企业内部会计人员的思想行为状况。第二，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。

参考文献：

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