项目建设财务管控研究

□（钦州市滨海新城置业集团有限公司广西钦州535000）

随着我国市场经济的快速发展，社会对住房等基础设施的需求逐渐增大。为了满足市场需求，项目建设单位会积极地进行项目建设，以实现社会效益与经济效益的统一。一般来说，项目建设不仅包括新建项目，旧项目扩建、迁移及修建等也应纳入到项目建设中来。项目建设涉及施工前期、实施阶段及竣工阶段等诸多环节，是一个综合性、系统性及复杂性的经营建造活动。项目建设缺乏法制约束及不规范性容易导致其建设过程中出现诸多风险。当然，项目建设财务风险主要体现在经营管理、合同签订、成本管理及竣工决算等环节，对这些风险进行有效的管控不仅可以降低项目建设单位的预期经济损失，还能够优化项目建设流程，提升内部财务收益。

一、项目建设中财务风险的分类及成因分析

（一）经营管理的财务风险。经济和社会的发展对项目建设形成新的需求，项目建设单位为了满足市场需求，往往会进行多元化项目建设，以提高项目建设工程的市场供给量，实现供需匹配。但由于项目建设涉及成本考核、资金流动及人员分配等诸多环节，导致其建设过程中不可避免地存在一些风险。财务风险是与资金筹划相关、影响项目建设企业资金利用效率的重要风险表现形式，财务风险会降低项目建设单位的经营效益，进而影响其生存和发展的存续性。因此，对项目建设中的财务风险进行有效控制，不仅依靠经营管理层的能力和理念，还要充分吸收内部员工的建设性意见。当前，项目建设单位仍存在项目市场分析不科学、项目建设地域不集中及流动资金利用不合理等诸多问题，而经营管理层并没有充分调动员工参与项目建设、风险防控，这造成项目建设单位短期效益提升的同时，企业整体的资金分配机制失衡，影响其长远发展。

（二）合同签订中的财务风险。当前，建设行业的相关规范还不甚完整，这导致项目建设单位在合同的签订环节会存在诸多问题。投标是合同签订的基础性条件，而由于市场竞争的加剧，项目投标存在违规操作等不法行为。在合同的履行阶段，项目施工单位或合同相对方（业主）也会由于原料价格、工程质量及外欠款无法收回等原因而导致合同无法如期履行。项目建设单位为了尽可能多地获取项目施工任务，会故意在合同中增加一些限制性条款或额外事项，主要涉及资金垫付、项目保证金等，如果不对这些不合理要求加以约束，就会导致项目资金的管理出现非常态化问题，财务风险程度进一步加大。当然，合同签订环节本身会存在一定的系统性风险，如合同双方因不可抗力因素无法继续完成合同任务、政府政策的转变等。

（三）成本管理中的财务风险。成本管理的效果直接关系到项目建设单位的利润高低。项目成本管理可结合项目建设的不同施工阶段进行针对性划分，具体来说：项目建设施工前，要根据项目建设工程量，并结合概预算的相关数据，制定成本支出的系统化计划，该成本管理计划应包括原材料、机械及人工的直接费用支出状况，还应包括预计工期、竣工决算审核等与成本管理相关的非常态化信息；项目建设施工阶段，项目建设单位要严格按照前期制定的成本计划，进行全面成本管理与控制，成本管理的过程中也应按照真实性、可靠性的会计处理原则对直接费用和间接费用进行归集、分配和入账处理，同时，对于无法用数据指标进行衡量的非常态化信息，要根据项目建设施工进度进行及时的量化处理。无论是项目建设施工前还是项目建设施工过程中，都会存在特定的财务风险，如概预算编制不科学、应收款形成坏账及项目建设工程延期等，这些财务风险加重了项目建设单位进行成本管理的复杂性和困难性，也对项目建设的整体经济性、效益性产生影响。

（四）竣工结算的财务风险。项目建设完工后，施工单位需要编制竣工决算报告，以及时办理竣工工程验收。但根据现有条件来看，项目建设单位受制于多种因素的影响，并不能及时地开展竣工决算的编报工作，导致财务结算滞后，财务风险频发。项目建设施工后期阶段，由于合同相对方（业主）无法提供充足的资金支持，再加上项目建设单位前期在原材料、人工及间接损耗等方面的投入相对较大，导致项目建设的持续性不足，施工单位内部面临巨大的资金负担。另外，项目建设单位还需要对建设项目的工程质量负责，即对于后期发生，如为使项目工程恢复到原有可使用状态所发生的维修费等，一并计入项目的预计成本，此外，随着项目建设工程维保期的进一步延长，客观上增加了项目建设单位的成本，并使财务风险发生的可能性进一步加大。

二、对项目建设单位加强财务控制的建议

（一）项目管理者应加强概预算编制，强化财务控制理念。项目建设单位实现财务控制优化，要加强项目管理者的概预算编制工作，并强化财务控制理念。项目建设施工区域的分散化特征和施工工程的复杂化特征，决定了项目建设单位无法按照统一的标准进行资金的集中化管理，分层管理成为一种常态。此外，项目建设单位内部的施工工程质量不一，好的项目建设工程具有丰富的资金来源，而差的项目建设工程则存在严重的资金不足，影响了单位内部的整体资金使用效率。对于项目管理者来说，一是加强概预算的编制工作，概预算等相关报表是项目建设单位进行资金分配、工期估算及项目考核的基本资料，故项目管理者要充分调研项目建设信息，重视概预算的编制工作，并组织专门人员对概预算的落实情况进行考察和监督。二是强化财务控制的理念，受委托代理等现实性条件的影响，项目管理者为满足利益相关者的需求，只注重经营与管理结果，而忽视财务控制过程对项目建设单位经营效益的影响，所以项目管理层应转变“重结果，轻过程”的传统观念和认知，积极将财务管控理念运用到项目建设的各个环节。

（二）严格审查合同签订环节，以降低财务风险。项目建设单位要实现财务控制优化，对合同签订环节进行严格审查，以降低财务风险。合同签订环节是项目建设单位与合同相对方（业主）实现合作的重要形式，涉及到投标、合同签订及合同修改等诸多环节。合同双方都认同在合同签订的过程中会存在一定的财务风险，且部分风险是非程序性风险，是不随市场环境、合同主体等变化而改变的，但与此同时，程序性风险的存在不容忽视，及时有效地制定财务风险应对策略成为解决该类风险的关键。一是项目建设单位要对合同签订环节进行严格审查，包括合同签订的文本格式是否规范、人员是否齐备及签订程序是否合规等，对不符合投标要求的合同进行及时排除，并对合同条款表述不规范、不合理，成本报价不符合经济性原则的建造合同，应及时退回，修改后进行重新签订。二是合同签订后，要严格按照合同的规定进行责任的分配，如项目建设单位要落实工程物资、资金分配等联签制度，并强化内部不同部门之间信息的沟通与协调，以实现项目合同履行的有效性，尽可能减少程序性财务风险，而对合同相对方（业主）来说，要及时进行项目清款，防止项目建设单位因流动资金不足而导致项目施工迫停或延期等。

（三）注重提升全体人员的成本控制意识。项目建设单位实现财务控制优化，要注重提升全体人员的成本控制意识。项目建设过程是一个系统复杂的工程，涉及原料、人力及资金等各方面的投入。为实现财务控制优化，要在项目建设单位内部实施全面成本控制。全面成本控制是在不影响工程质量的前提下，充分利用技术、管理等一系列手段，对项目建设成本进行约束，以使项目建设的整体施工过程更加科学、合理，成本得到有效降低。推行全面成本控制，主要是对人力、物力及机力进行有效的管控和监督。对人力成本来说，要改善单位内部的组织结构，对人员进行合理定岗，并利用奖惩手段对人员的产出及绩效进行考核，以降低人工成本；对物力成本来说，主要是物料成本，包括了主要物料成本和辅助性物料成本，对主要物料成本来说，要严格领用制度，倡导节约生产，以降低成本；而对于辅助物料成本，则提倡重复利用，通过物料回收等实现效用最大化；对机力成本来说，要根据项目建设工程的实际状况，对机器设备进行合理选配，并尽可能减少项目建设中的机器消耗工时，使机器设备的利用率得到提升。

（四）科学合理编制竣工决算，减少外欠款资金占用率。项目建设单位实现财务控制优化，还要科学合理编制竣工决算，减少外欠款资金占用率。进行及时的竣工决算是项目建设单位办理工程验收和交付的主要依据，也符合建造合同的相关法律法规的要求。为此，笔者建议采取以下措施：一是项目建设单位在工程完工后，要及时组织专门的人员进行竣工决算报告的编制工作，该报告的编制要符合竣工决算报告的法律要求，还要充分考虑合同双方的特殊性。二是因合同相对方（业主）或其他不可抗力因素的出现导致合同无法如期履行时，项目建设单位应及时调整竣工决算的编制时间，且因单纯一方导致的故意停工行为，项目建设单位应及时开展现场签证，对合同价款进行合理追加或提前收回以前所欠工程款等。三是项目建设单位对合同之外发生的迁移费、征地费等费用支出，应按期保存足够的证据，在对前期投入费用进行科学分析的基础上，适时向相关主体提出索赔申请。四是项目建设单位要加强清款工作，尽可能减少外部单位的资金欠款，加快资金周转速度的同时，有效规避了财务风险。