业财融合视角下电信运营商电费、租金的精细化管理

□（中国移动通信集团广东有限公司深圳分公司财务部 广东深圳518035）

一、电信运营商电费和租金管理现状

因通讯生产或者日常办公需要，电信运营商租赁了大量场地和物业，用于移动通讯设施（铁塔、基站机房、传输机房等）的建设、生产、运营和日常办公，由此带来大量的电费和租金成本，使电信运营商的业务管理和财务管理难度增大。主要体现在，其一，租赁点数量多且分散，散布于住宅区、商业区、城中村、偏远地区、海岛、山区等，数据准确性和业务管理难度极大。其二，单笔金额小、频率高、时间急，付款周期分散和复杂，部分业主提供不合规票据，造成极大的支付压力和资金风险。其三，供应商素质参差不齐，电费、租金涉及大量小规模纳税人和私人业主，个性化需求很多。

二、电信运营商电费、租金管理面临的新形势

（一）代缴费改直付费模式势在必行。过去十多年，在部分省份和地市，电信运营商针对电费、租金采取了代缴费模式，即由代缴费公司先行垫付电费、租金给业主，取回业主票据后向电信运营商发起请款，电信运营商再付款到代缴费公司，并另外支付一定金额的服务费给代缴费公司。该模式在上线初期，较好地满足了众多业主的收款需求，且很大程度释放了电信运营商的人力物力，有效降低了电信运营商的管理难度。但是，经过十多年的运作，该模式资金安全问题日益凸显。其一，近年来个别地市的电信运营商发现业务线条舞弊行为，如抬高租赁价格、虚报电费度数和业务管理不到位等问题，严重影响资金安全。受转供电影响，部分业主电费只开具收据的问题严重，“营改增”以后无法获取增值税专票，大大增加了运营商的税负成本。代缴费公司只依靠为运营商代垫款项来赚取劳务费，无动力进行业务管理优化。其二，供应商信息多数掌握在代缴费公司手中，供应商信息管理体系缺失。财务部门处于被动的地位，在报账支付审核工作中多数情况下依据代缴费公司上报的金额和报账材料，只能进行完整性和合理性审核，无法对业务前端进行深层次的稽核。因此，在资金安全管理上急需对电费租金支付管理方法和流程进行优化和创新，实施电信运营商对大量供应商直接付款的直付费模式。这些供应商，一部分为企业供应商，其中较大型企业在内部管理上较为规范；一部分供应商为个人业主，合同条款和收款个性化需求较多，收款时限要求高，规范程度较低。一旦未及时结算，很容易带来断水断电、禁止进入站点等管理问题，严重影响一线运作和网络质量。

（二）铁塔公司成立后形成共管新模式。按照国家部署，2014年中国移动、中国电信和中国联通三家运营商共同注资的中国铁塔股份有限公司（以下简称“铁塔公司”）成立。铁塔公司经营范围为铁塔建设、维护、运营；基站机房、电源、空调配套设施和室内分布系统的建设、维护、运营及基站设备的维护。铁塔公司的铁塔、基站机房等站点部分为三大运营商存量站点直接注资，部分为铁塔公司自行新建。电信运营商通过向铁塔公司租赁站点和产品的方式进行使用，并支付铁塔服务费。同时这些站点运营产生的电费先由铁塔公司支付给源头业主，铁塔公司再通过转售电费或者原始票据传导的方式，向运营商收取电费。因此，源头业主的电费发票是否合规，直接影响着铁塔公司和电信运营商的成本高低，铁塔公司和电信运营商针对该部分站点的电费形成共管模式。

（三）财务管理要求越来越高。近两年，个别地市的电信运营商发生出纳私自开取现金支票侵占公司资金的违法案件，由此引发了运营商对于资金安全的高度重视。首先，为加强资金安全管理，查补资金管理漏洞，运营商从上到下在全集团范围内开展了资金基础工作检查，检查地域广，涵盖范围多，涉及期间长。对检查发现的问题，实施严格的追责制度。其次，运营商集团层面多次强调，严格遵守财务报账相关制度办法，各地市应严格执行集团公司及省公司财务报账相关制度办法规定，并对本单位的报账制度规定进行全面梳理，确保相关费用的报账要求、报账范围、报账流程、报账标准等符合上级单位的相关规定；差旅费、招待费、会议费等费用报账审核环节应严格遵守中央“八项规定”的要求。再次，提出六项禁令，其中明确严禁各单位存在“先付款后报账”的紧急支付流程，对外支付款项前必须完成报账审批流程；严禁通过公司员工、其他代理方转付的方式付款。

可以说，资金安全成为近两年财务基础工作的主旋律，而作为电信运营商的重点成本，电费、租金对电信运营商会计信息质量的冲击越来越大。代缴费模式隐含的资金风险，以及不合规票据增加的税负成本，使电信运营商面临着资金损失。

三、相关建议

（一）上下重视，坚定推进直付费模式。代缴费改直付费模式，是一项浩大的工程。电信运营商首先需要顺畅的顶层设计，成立相关的工作机构，对推进过程中出现的各类风险进行评估，及时处理各种问题，监督各项工作的落地情况。业务部门和财务部门思想上要高度重视，克服工作量暴增、人员短缺、时间紧迫等困难，调集各项业财资源，深度业财融合，解决各类问题，坚定推进代缴费改直付费模式。

（二）抓住关键，实施供应商闭环管理。在直付费模式具体实施方面，需要抓住关键点进行突破。而这个关键点就是供应商的闭环管理，只有准确合法的供应商信息，电信运营商直付费模式才有可能实施。原有的代缴费模式下供应商信息大多数掌握在代缴费公司手中，体量大、维护成本高、准确率有待提升。供应商信息从无到有，需要电信运营商的财务部门、业务部门和供应商明确职责，三方协同，规范流程、闭环管理，建立供应商“录入-管理-退出”的全流程闭环管理体系，确保资金安全支付。

1.在录入环节，确保供应商信息的准确性和合法性。与每位业主供应商签订缴费信息确认表，上传并录入系统。根据供应商提供的信息，与合同信息、发票开具方和报账单等进行匹配，确保付款账号的正确和合法。对于有不一致的供应商，如收款方与合同方不一致等，在供应商信息录入时，一律要求提供合理合法的法律证明资料（如委托收款证明）。同时，在报账管理系统提单时选择或导入供应商银行账户信息，避免因手工干预产生的资金支付错误，保证付款信息的有效性、完整性、准确性。

2.在管理环节，针对业主提供的信息不准确或后续银行账户变更未及时通知等情况，要不断维护更新供应商银行收款信息，确保报账付款的明细数据、报账附件与合同约定的供应商信息三者一致。对于不一致情况，要做好变更说明函与三方合作模式等情况的监控与规范，严格按相关法律及税务要求签订合法合规的三方协议，规避税务风险，并及时更新供应商管理系统。

3.在退出环节，针对错误或已过期的银行账号信息，以及涉及已终止合同的供应商要进行删除，完成退出机制，避免数据的冗杂和支付时错误选择的可能性。

（三）业财融合，实施财务“快准狠”支付。

首先，在良好的供应商管理体系基础上，电信运营商可明确具体完成自付费模式切换的具体时点。该时点之后，原则上所有对外付款应通过公司账号直接支付至供应商账户，业务部门需依托强大的系统建立完整的水电租金台账，摸清家底。针对大量的不合规电费票据，电信运营商可结合各地具体情况，与当地供电部门、业主进行友好的谈判，采取适当的激励措施实施直供电改造，进而实施电费银行托收。这样既可获取供电局正规的增值税专用发票，降低税负，同时又能实现电费的统一结算，方便快捷。

其次，为了确保向财务端输入高质量的业务，可结合本地情况，探讨建立省市两级业务稽核机制，前置内部控制。省市两级稽核团队可利用物业管理平台，采用系统自动稽核+人工稽核+各地市交叉稽核的方式，对电量、电费和租赁费的准确性和合规性进行集中稽核。稽核内容包括但不局限于：（1）租赁站点状态：在本次支付周期内的站点状态，例如，在建、在用、退网、空闲等。（2）合同信息：本次支付周期是否在合同时间范围内；付款金额、付款周期、付款方式、供应商名称是否与合同一致等。（3）重复报账：校验本次支付周期与上次支付周期是否连续等。同时建立稽核工作评估机制，建议从稽核及时率、稽核量、稽核质量三方面评估。

第三，财务部门根据实际报账情况，实施ERP系统重构，包括物业租赁/电费系统、供应商管理系统、预算系统、报账系统、资金系统等，打通业财系统接口。在业务数据的系统化稽核后，推送进入财务系统群，实现业务稽核、财务审核和资金支付的自动化，实施财务“快准狠”支付，以满足大量私人业主或小公司对回款速度的高期待、高要求，将代缴费改直付费对一线生产的影响降至最低。

（四）横向协同，打造利益共同体。对于归属铁塔公司的站点，电信运营商的电费管理模式发生了变化，由原来电信运营商直接管理电费并与业主直接发生关系的模式，转变为电信运营商和铁塔共管电费、铁塔与业主发生关系、电信运营商统一对接铁塔的新模式。该部分电费，不同的地区，不合规票据占比不尽相同。以深圳地区为例，该部分电费，源头业主开具的大部分是收据，“营改增”后大大增加了铁塔公司和电信运营商的电费成本。

在此背景下，可探讨建立电信运营商和铁塔公司的利益共同体。电信运营商可考虑激励铁塔公司出资负责直供电改造。如在单站直供电改造成功后特定年份内，按改造前有效合同约定电价结算，期限满后再按供电局的直供电单价结算。铁塔公司直供电改造的站点数量越快、越多，能够获取的收益也越大。除了直供电改造外，也可考虑类似的思路激励铁塔公司取回源头站点的 “电费发票复印件+分割单+收据”，以及通过与源头业主签订补充协议，将不合规票据重新约定为合规票据等，从而实现电信运营商和铁塔公司从长远的角度共同降本增效。