应收账款优化研究

摘 要：本文首先分析了当前我国企业应收账款管理存在的常见问题，并从信用标准、信用条件、收款政策这三个方面对影响应收账款的因素进行了剖析。最后本文以W公司为例，提出企业应收账款管理的优化对策。希望通过本文研究，可以对企业应收账款的优化提供一些参考。

关键词：应收账款；优化

目前，由于我国相关的法律法规和信用机制还不健全，使国内企业在实行应收账款管理时，存在比较大的风险，且此类风险的发生，在一定程度上限制了企业的良好发展。因此如何才能增强应收账款的管理水平，正确的利用应收账款政策，对企业的生存及以后的发展有着较大影响。

一、企业应收账款的概述

依据应收账款的本质来看，应收账款可以定义为一种商业信用，应收账款对企业增强销售规模、扩大市场占有率、减轻商品存货堆积、提高资产流动性等方面，都有积极的助推作用。通过赊销，不仅可以增强企业的市场竞争力以及市场占有率，还能够避免应收账款的拖欠等多种不良影响。

1.应收账款的形成原因

目前企业之间的竞争日趋激烈化，各大企业都力求利益最大化、市场最大化，在市场上，越来越多的企业拥有大量的应收账款，应收账款是多方面因素共同作用下所形成的。第一，激烈的商业竞争。应收账款形成的主要原因是商业竞争，激烈的商业竞争，企业扩大销售的主要手段是信用销售。第二，企业内部财务管理不严谨。应收账款的日常管理，没有形成严格的内部监管制度，部分企业不关注账龄分析和对账程序，无准确计提坏账准备，没有实时清欠，催收不当引起资金亏损，最终作用于企业的应收账款。第三，销售和收款的时间错位。企业双方从产品交易达成协议或意见统一，到购货方得到货款时往往会产生一定的时间差异，形成应收账款。现金销售在日常生活中，是一种运用较广泛的销售手段，以零售企业较为突出。针对部分使用赊销的企业来说，收到货款时，通常距离发货已有较长的时间，因为货款的结算需要花费较长的时间。因此，企业在销售时需要接受事实，并且提前垫付成本。

2.影响应收账款的因素

赊销导致应收账款的产生，在日常交易中，企业的应收账款账龄及规模受多种因素影响。第一，信用标准。信用标准是企业授予顾客的一个信用限度，也是企业自身可承担风险的一大规范。企业运用较为严格的信用标准时，也许会减少由应收账款导致的坏账、呆账数额，但对企业增加销售的计划将有所限制。第二，信用条件。当企业采用赊销手段向顾客推销产品时，给予顾客不用立刻付钱的优惠条件，这类条件通常是现金折扣以及信用期限等。虽然恰当的加长信用期限能够提高售货量，但有时也会提高应收账款占用的机会成本，同时也增加了企业坏账损失风险系数。为了刺激顾客及时付款的主动性，增强资金的利用率，企业除了规定付款期限，还应该提供现金折扣的附带条件，使顾客获取部分优惠。组成折扣的折扣率和折扣期限，两者是反比例的关系。第三，收款政策。收款政策是当顾客不遵守信用条件时，实行回笼拖欠或超期账款的手段。顾客推延付款主要是两大原因：无能力支付和有意拖延。倘若运用极端的催款措施，过度地增强催收力度，或是通过法律途径来处理顾客拖欠的难题，极有可能引起顾客源的流失。

二、W公司应收账款优化案例研究

W公司创办于二十世纪九十年代初，是联合研发、生产、销售为一体的集团公司。通过多年的进步与发展，W公司在全国拥有37家销售公司，总资产以及年销售额可达亿元之上。随着企业的迅速发展，其内部控制的风险管理机制中面临的问题，日益严峻。

1.W公司应收账款管理面临的主要问题

在W公司发展的初始阶段，企业的规章制度不完善，人员缺乏，为增强市场占有率，总公司极力配合下属销售公司的发货申请，并且容许下属公司径直向顾客收受现金或支票，且将其直接存入销售公司的账户中，在积存一定数量之后，再一起汇给总公司。长此以往，此种管理方式的缺陷也日益突出，第一，企业未指派专业的财务管理人员实行账务管理，导致漏记、错记的情况发生；第二，没有定期和顾客核查账目，久而久之，会出现死账的情况；第三，销售公司未及时将货款汇入总公司，导致总公司不能及时回笼资金；第四，销售公司可以将货款用于费用支出，无合理的预算控制，甚至发生一些销售人员挪用公款的现象。

2.改进对策

近些年来，伴随着国内经济的腾飞，W公司不断扩大国内市场占有率，年销售额冲破4亿元，总资产可达6亿元人民币；随着企业规模的扩大，员工的增加，各岗位分工也逐渐合理、明确。依据销售和财务管理方面出现的问题，企业的高层和销售公司的管理人员进行商榷后，建立了一系列较为完善的管理制度。其中包括现金管理、账务管理制度以及奖惩机制等。

（1）现金管理制度

通常在实行现金管理时，主要运用两种方式，第一，部分顾客现金数额超过五万以上，必须将货款直接存入总公司账户，销售公司不允许私自收款；第二，每月底，必须确保销售部门结存资金不能超过3万元，现金不能够超过1万元。

（2）财务管理制度

在实行财务管理时，主要运用两种方式，第一，企业所有顾客都必须建立单独的账页，依据商品出库单、银行回执单或现金收据，记录往来明细。第二，每月底，销售公司必须对所有顾客的欠款实行核查，且必须和顾客进行核实确认。针对部分欠款时间超过1年的顾客，企业应终止双方的交易关系，各分公司必须及时催收逾期欠款，针对故意拖欠客户，企业可以通过法律途径解决。

（3）奖惩机制

针对企业自行研发的产品，可以依据提货总额的20%准许占用，针对多出的部分，根据年6%收取资金占用费；针对少于的部分，根据年8%给予奖励。

公式：奖励=（∑月度末余额/12-本年度提货金额×20%）×8%

占用费=（∑分公司月末应付账款/12-本年度提货金额×20%）×6%

经过案例分析可以看出，企业在进行应收账款的管理时，难免会面临诸多问题，例如应收账款账务管制不合理、销售部门直接收款、没有定期对账等。这些问题在一定程度上，不利于企业提高应收账款的管理水平，所以，企业应该运用相应的解决方案，增强企业应收账款的管理水平，例如建立账款分离制度，使应收款项的管理力度合理化，全方位知晓顾客的信用资讯等，这不但使企业应收账款的管理质量有良好保障，还能够降低企业出现的投資风险，为应收账款管理水平的提升打好了基础。经过实施一系列管理方案，不仅使企业的财务管理水平得到增强，还可以进一步加强企业的经营能力，最终使企业得到良好的发展。

三、小结

目前企业之间的竞争日趋激烈化，企业想要在较短时间内，减少或者规避应收账款的可能性不大，但企业可以提升应收账款的管理，使企业良好健康的发展。企业在实行应收账款的管理时，应该根据企业自身的发展情况，实时了解相关的应收账款管理政策，紧随时代的潮流，不断创新企业的管理模式，为企业未来的发展打好良好的根基。

参考文献：

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作者简介：张婧（1994- ），女，汉族，内蒙古人，研究生在读