论企业财务管理中税收筹划应用问题及对策

摘 要：本文从税收筹划的基本概念出发，对企业在财务管理中开展税收筹划的必要性进行了分析与总结，在此基础上提出了现阶段企业财务管理中税收筹划应用过程中存在的主要问题，并有针对性的提出了问题的解决对策，旨在通过推动税收筹划在企业财务管理中的应用，促使其进行纳税结构优化，在最大程度上享受税收优惠，最终实现我国社会经济的大发展、大繁荣。

关键词：财务管理；税收筹划；税收筹划应用制度； 监督与控制体系

财务管理（Financial Management）是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务控制和财务预算有着密切联系，预算是控制的重要依据，控制是执行预算的手段，它们组成了企业财务管理循环。

一、税收筹划的基本概念

税收筹划，就是企业在开展生产与经营活动的过程中，以遵守税收法律、法规为根本前提，为了实现企业价值或股东权益的最大化而在法律允许的范围内对日常经营、投资活动的科学化、合理化安排与规划，是在最大化利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠的基础上，对多种纳税方案进行综合分析、优化选择的财务管理活动。

二、深化税收筹划在企业财务管理中应用的必要性

（一）有利于实现企业经济效益的最大化

税收筹划工作，是在企业战略发展规划指引下、在综合内部各部门及其工作人员的工作计划和思路的基础上进行的，不仅代表内部各方的利益，而且普及性极高，能够在最大程度上进行日常生产与经营活动的科学化、合理化安排与规划，最终促使企业享受最大程度的税收优惠，实现经济效益的最大化。

（二）能够实现企业综合工作效率的切实提高

对于大对数企业而言，税收筹划实质上是一项综合性的财务管理完善与发展工作，能够促使企业在内部开展一次自上而下与自下而上相结合的沟通与协调，不仅有利于统一思想，营造起协调各方、为实现统一目标而不懈努力的工作氛围，更有利于增强企业内部各部门开展协同工作的意愿与能力，最终实现企业综合工作效率的切实提高。

（三）有利于推动企业战略发展目标的最终实现

税收筹划在企业财务管理中的深化应用，首先要对企业的各类自有资源进行宏观把握，然后在战略发展规划的指导下，进行资源经营与使用的合理化、科学化再分配，以通过减少各类资源的浪费促使企业整体工作效率和工作质量的提高，在推动企业优化税收组成结构，最大化享受税收优惠的基础上，推动战略发展目标的最终实现。

三、现阶段企业财务管理中税收筹划应用的主要问题

（一）缺乏科学、完善的税收筹划应用制度

对于大部分企业来说，决策或方案得以有效实施的基础和前提条件就是完善的制度保障，而现阶段，我国企业在财务管理中应用税收筹划的过程中仍普遍缺乏科学、完善的税收筹划应用制度，主要体现在以下几个方面：第一，缺乏科学、完善的税收筹划工作开展标准和行为规范，导致相关工作人员在开展税收筹划工作的过程中无据可依，出现新情况、新问题时没有标准操作范例，容易出现因马虎大意、操作不当等个人主观原因造成的工作失误；第二，现阶段企业的财务会计工作职能较为分散，内部各部门均有部分权力开展财务会计工作，因此，在开展统一税收筹划工作时，会出现彼此制约、相互推诿的现象，出现问题不能及时解决，责任人的确定难度较大；第三，当前企业的税收筹划工作与其它管理工作尚未建立起有效工作联系，割裂了企业内部各工作之间的相关性，使工作流程中各环节的单调性急剧增加，一旦遇到特定的问题或经济事项，正确分析与处理的能力较差。

（二）工作人员对开展税收筹划工作重要性的认识不足

受我国市场经济制度确立相对较晚的实际情况影响，多数企业的经营与管理活动中仍存在着传统的企业管理思想，上行下效的色彩较为浓厚，工作人员对开展税收筹划工作重要意义的认识不清，并逐渐演变成为限制企业实现跨越式发展的最大桎梏之一。基于此，虽然我国大部分企业已经开始在财务管理中应用税收筹划，但仍会因组织管理制度限制、内部职能分配不清、团队配合能力和意愿低等多方面因素，影响税收筹划工作效率和质量的提高，不能将税收筹划工作的优越性充分发挥出来，不仅会造成较低的整体工作效率和较高的工作失误率，长此以往，企业的管理层、内部各部门及其工作人员对在财务管理中开展税收筹划工作的重视程度和信任度也会逐渐减少，甚至弃用，最终导致企业被日益激烈的市场竞争所淘汰。

（三）税收筹划工作在企业中的开展效果普遍较差

现阶段，虽然税收筹划陆续在我国大部分企业的财务管理中得到应用，但受其应用与发展时间相对较短的实际情况影响，缺乏标准操作范例，各企业的应用效果普遍较差，究其原因，是因为企业缺少全过程的税收筹划工作开展监督与控制体系，不能充分发挥其在节省成本、推动企业发展中的全部作用。通过对财务管理中的税收筹划进行全程监督与控制，能够帮助企业及时发现税收筹划过程中出现的问题和不足之处，并通过制订有针对性的问题解决策略及时纠错，以充分保证税收筹划工作开展的整体效率和最终效果，帮助企业在最大程度上享受税收优惠，最终推动企业在日益激烈的市场竞争中抢占属于自己的一席之地，获得持续、稳定的发展机会。

四、针对现阶段企业财务管理中税收筹划应用主要问题的对策

（一）加强企业在财务管理中应用税收筹划的相关制度建设

良好的组织管理制度是企业在财务管理中高效开展税收筹划的重要保障和基本前提，而加强企业在财务管理中应用税收筹划的相关制度建设主要需要从以下几方面入手：第一，根据现阶段企业的发展实际，充分学习、贯彻落实最新的税务工作精神，建立健全税收筹划工作开展的详细标准与行为规范，使工作人员的工作开展有据可依，并通过减少各项工作失误，最终推动企业获得快速发展；第二，进行企业内部各部门工作职责和权力的有机、重新分配，避免税收筹划工作开展时的部门间权力重叠，实现各部门协同工作意愿和能力切实提高，并通过加强工作人员队伍建设，提高企业税务工作的整体效率；第三，建立起税收筹划工作与企业其它管理工作的有效联系，促使内部各工作协同进行，以增加工作流程中各环节的连续性和应变能力。

（二）加强内部学习与培训，切实提高工作人员对开展税收筹划工作重要性的认识

一般来说，财务会计工作是保证企业生存与发展的最基本工作，而税收作为财务会计工作的重要组成部分之一，对企业的生产与运营全过程发挥举足轻重的作用。基于此，为了扫清企业开展税收筹划工作的各种障碍，充分发挥其节约成本、推动企业发展的作用，必须坚持实事求是的原则，切实加强企业内部的税收筹划工作知识学习与相关工作人员的操作技能培训，并通过组织专场讲座、开办知识宣讲会和进行员工“一带一”工作帮扶活动等多种方式切实提高内部各部门及工作人员对企业在财务管理中开展税收筹划重要性的认识，以在最大程度上发挥税收筹划的优越性，通过推动企业纳税结构优化，促使其获得持续、稳定的发展机会。

（三）建立全过程的税收筹划工作监督与控制体系

企业的自我完善与自我发展，是促使其焕发发展活力，获得持续而稳定发展机会的最重要途径之一，只有及时发现过去一段时间税务筹划工作中存在的错误和不足，才能及时进行改正和弥补，调整未来发展方向，通过完善组织管理结构和相关规章制度，提高税收筹划在企业财务管理中的整体效率和最终效果。因此，企业要坚持实事求是的原则，从日常生产与经营活动的开展实际出发，建立全过程的税收筹划工作监督与控制体系：首先对各类自有资源进行宏观把握，其次通过科学、有效的计算与分析方法对税收筹划工作进行常态化分析与评价，积极保持和发扬其中优秀的、符合时代发展要求的部分，及时改正落后的、不符合时代发展要求的部分，以实现税收筹划工作优越性的最大化发挥，促进企业的发展和壮大。

参考文献：

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[2] 谭青， 诸悦， 鲍树琛. 高管变更年度企业存在盈余管理或稅收筹划行为吗？——基于会税差异的视角[J]. 财会通讯， 2017， （27）： 116-119+129.

作者简介：

杨晓杰，2010年天津科技大学本科毕业生，从事企业财务经营工作多年，天津财经大学在职研究生在读