桂林机场全面预算考核制度探讨

【摘要】桂林机场自2015年开启全面预算管理，笔者参与了全面预算的起初启动工作和连续两年的预算大纲编制、预算考核等相关工作。其中对于实践中的预算考核工作有较多的思考。本文希望通过对预算考核工作进行深入探讨，为预算考核的制度建设提供一定参考意义。

【关键词】预算管理 预算考核制度

所谓的预算管理，指的是经营公司在战略发展目标的导航之下，对当前和将来的经营布局尤其财会计量结果实施科学合理的预测，应用精心筹划对整个预算执行过程实施动态监控，分析目标实际实现和预测目标的出入，找出导致因素，进而帮助决策层更加有效的对进行管理，从而促进经营成效的最大化实现。全面预算管理的各个阶段，离不开人的作用，因此想要营造良好的全面预算管理环境就需要对全面预算管理制定考核细则，从而保证全面预算管理的整体运作效率。桂林机场自2015年开启全面预算管理，笔者参与了全面预算的起初启动工作和连续两年的预算大纲编制、预算考核等相关工作。其中对于实践中的预算考核工作有较多的思考。本文希望通过对预算考核工作进行深入探讨，为预算考核的制度建设提供一定参考意义。

第一，预算考核应贯穿全面预算管理全流程。考核应遵循以下原则：一是预算目标原则，根据预算目标中详细标准，对照预算完成后的各项细则是否达标；二是刚性原则，预算目标设置后，不可以任意更改；三是绩效结合原则，预算考核衔接绩效考核，这样才能有效调动各责任中心及其负责人对全面预算工作的重视；四是负责原则，各个部门负责人是整个部门全面预算管理工作第一责任人；五是可控原则，被考核的单位只对可控的指标负责，不可控的因素要剔除在考核指标以外；六是过程与结果并重原则，强调预算编制和执行的控制与预算执行的结果一样重要。只有过程的严控才能有预期的结果。两者因果关系明确，故要抓因得果，不要本末倒置；七是时效性原则，预算考核通过定期考量方式，以及各个环节实施标准考量方式，预算执行结束后应立即开始；八是例外原则，在面对不可抗力因素，例如政策出台、意外事故、市场变化等情况，考核例外；九是区别考核原则，预算考核要根据部门性质不同区别制定考核内容和考核分值。

第二，预算考核应该具有以下功效：编制预算是否具有实效性、准确性；控制预算的严苛、合乎规范；预算分析合理性及对今后预算工作的预见性；预算执行是否按照计划、节约预算、超支预算，预算指标是否完成等。

第三，在把各责任中心分成利润中心（A类）、收入费用中心（B类）、费用中心（C类）三大类的基础上，将直接评分方式运用到企业日常考核以及年底考核中。日常考核通常通过季度为单位，目的在于用信息交流方式来获取调控预算的能力，以期达到预算按照计划完成。年终考核目的在于奖罚工作的施行以及为下一年度预算工作的经验积累。

第四，各责任中心通过签订绩效考核责任书来明确考核指标。

第五，从全面预算管理考评细则入手，推进财务指标以及非财务指标的共同考核。在季度以及年度考核中区分不同针对性。保障整体性全年预算管理的准确性。

首先，季度考评针对于日常工作中预算管理的具体实施推进，从预算分析报告与预算系统数据维护两大指标着手进行考评，考评办法如表1所示。

其次，年度考评：针对于是否按照预算目标以及预算编制质量细节推进预算工作的整体完成。制定年度预算考核评分办法如表2和表3所示。

第六，区别责任中心的考核指标和预算的关系。这样的目的是让责任中心对自身可控的范围负责，不可控的不负责。例如薪资预算工作实施机构是人力资源部门，但这是代表集团公司做的归口管理。责任应该在集团公司层级。年终考核时，对人力部门只应该考核其部门预算执行情况。而人力薪酬执行情况作为集团公司层面考核。

第七，强调全面预算管理带来的激励效应。预算考评工作纳入到人力资源的绩效工作当中。调整绩效工作的各指标权重，分配合适的权重给预算考评指标。

总结而言，全面预算考核制度的建立要包括明确考核的原则，明确考核的预期目标，考虑不同责任中心的差异，对预算工作的过程控制和對预算工作的结果奖惩。根据本单位的实际情况出发，制定贯穿全面预算全过程的考核办法。

参考文献

[1]龚巧莉.全面预算管理：案例与实务引导[M].北京：机械工业出版社，2011年：449-477.

[2]刘倩.H机场管理集团全面预算管理现状分析和对策研究[D].湖南大学，2011：11-12.

作者简介：蒋艺君（1984-），男，广西桂林人，硕士研究生，会计，研究方向：预算管理。