工程总承包项目财务管理

庞建婷

【摘 要】 推行工程总承包，总承包方存在各种各样的财务风险，要逐步建立和完善工程总承包财务管理工作机制，不断深化项目前期、项目执行实施过程、项目竣工验收后三个阶段的财务管理工作，防范和控制各类财务风险，从而保证总承包项目的正常运营。

【关键词】工程总承包；财务管理

面对日益竞争激烈的市场环境，整个水利勘察设计行业都在寻求新的变化、新的模式，增强企业的竞争优势。近些年，工程总承包模式以其独特的作用和优势开始在各行业迅速发展，同样也是被我国政府和我国现行《建筑法》积极倡导、推广的一种承包模式。EPC模式在我国起步较晚，党的十一届三中全会以后，开始关注并推行工程总承包，建设部2003年颁布《关于培育发展工程总承包和工程项目管理企业的指导意见》，标志着国家大力提倡并推进工程总承包模式的新起点。工程总承包模式率先在石化、电力、冶金等行业推广，20世纪80年代后期在水电工程项目上起步，目前已被各行业广泛接受并采用，尤其是水利水电行业有方兴未艾之势。

工程总承包是指从事工程总承包的企业受业主委托，按照合同约定对工程项目的可行性研究、勘察、设计、采购、施工、试运行（竣工验收）等实行全过程或若干阶段的承包，并对工程的质量、安全、工期、造价等全面负责，主要方式有EPC模式（设计采购施工）、EPCM模式（设计采购与施工管理总承包）及其它总承包模式。

内蒙古水利水电勘测设计院积极探索，开始承接工程总承包项目，一方面，将为该院增加现金流，带来新的经济增长点；另一方面，也带来一定的经营风险和财务风险。该院没有施工资质，工程总承包项目施工部分由其他施工企业负责，项目中标后，建立项目部，由项目经理安排人员，分工负责，对项目合同、进度、费用、施工、安全等进行管理，财务由院本部直接管理。本文主要探讨以设计单位为牵头人、施工企业为成员组成联合体投标中标的工程总承包项目的财务管理工作。

总承包项目财务管理工作包括项目前期、项目执行实施过程、项目竣工验收后三个阶段的财务管理。

一、总承包项目前期的财务管理工作

财务人员应全过程参与项目财务管理，项目前期阶段规划尤为重要。财务人员必须从投标决策阶段就开始介入项目管理过程，这一阶段的项目财务管理工作主要有：

熟悉并收集建设项目有关的技术经济资料 ；分析项目经济效益与现金流情况、垫资项目还需进行融资、担保方案的设计；审查或参与制定合同中有关纳税、合同价款支付等方面的条款；了解项目所在地特殊税务相关法律、法规、税率等涉税事项，为项目执行期间合理避税、减免税以及办理涉税事宜作好准备；为项目提供投标保函和其他相关的财务支持等。

二、总承包项目执行实施过程中的财务管理工作

1.预算管理

项目预算是财务控制的前提和财务管理的依据，在总承包项目财务管理中占有重要地位。在项目执行过程中应把握预算的事前掌控、事中控制（偏差纠正）、事后分析考核的原则；还应加强对项目运作的各环节预算的分析与考核，把项目各项活动均纳入预算管理之中。

总承包项目预算管理一般以项目的生命周期为期间，一个总承包项目生命周期往往长达2—3年，甚至更长，要统筹编制项目生命周期的整体预算。针对其建设周期长、资金数额大等特性，为能够全面地了解项目的整体财务状况，必须要以统一的计算口径计量各项经营数据。

在项目预算执行中，坚持项目全员控制和全过程控制的原则，使整个工程的全过程处于有效控制之中，對将要达到预警线的各项费用要提醒各部门及项目部注意，严禁未经批准超越预算的现象出现。在信息化平台中设置费控模板，从项目总预算、工程概算、费控基准、合同管理、成本费用预算各方面进行资金数据的管理，设置预警线，按完工进度进行全过程精细化控制。工程管理部门与财务部门要按预算目标对施工过程中各项目单元消耗的人力、物力、财力等进行归集、计算、调节、监督，及时发现偏差，及时分析原因，提出措施建议，以达到动态预算控制。

实践中，通过与工程进度管理部门密切沟通，准确掌握工程进度及工程量的准确信息，在申请工程款时，提前一个月申报相关工程款使用计划，总包方通过与现场完工工程量相关数据进行核对，当月按上月所报工程款使用计划，按监理实际审核工程量进行相关工程款支付。在总承包项目中经常出现的设计变更、工程合同分包、机械设备采购等预算偏差，要针对设计图纸预算，通过与设计部门和负责概算相关人员沟通，计算工程用量，制定合理系数，加强与供应商联系，广泛开展公开招标，通过供应商之间的竞标，降低价格，以达到预算控制的目的。

2.资金管理

在总承包项目管理中，资金管理是总承包项目财务管理的核心内容。在日常管理中要建立起适合自身经营特点的资金运行管理机制，保持项目收支平衡；充分利用金融产品及杠杆加速资金流转，提高资金使用效率。

通常情况下，以联合体的形式承接总承包项目时，业主按合同中约定的工程款支付方式、支付条件、支付时间，将项目资金拨付给联合体牵头人，由联合体牵头人根据施工进度将施工款项拨付给施工方。

为降低联合体牵头人的财务风险，需关注以下几项措施：

（1）签订委托付款协议，联合体牵头人委托业主向施工方直接付款，可规避垫资风险。

（2）如资金拨付牵头人，要合理安排垫资额度，有效控制现金流。

为了避免资金链断裂，减少财务风险，在业主单位不能按照合同约定支付工程款的情况下，确实需要联合体牵头人垫资的，应作好索赔记录工作，确需垫资的总承包项目，应要求施工企业承担部分垫资款或者要求其承担较重的垫资利息，使风险与报酬成正比。

（3）应要求联合体成员提供保函，减少财务风险

银行保函是控制风险的主要手段，缺乏银行保函将会减弱风险管控力度。联合体牵头人向业主提供合同履约保函后，应由联合体成员向牵头人提供相应的银行履约保函，实在无法提供银行履约保函的，应由其委托第三方提供担保书；或者由联合体牵头人、成员双方各自向业主提供保函，不应由牵头人单方提供保函，以分散风险、达到风险最小化的控制目的。预付施工企业工程款以前，应要求对方提供预付款保函或者委托第三方提供担保书，否则，应拒绝支付预付款，可待施工企业完成产值后支付进度款。

3.合同管理

在工作中，财务人员对总分包合同条款一定要掌握并熟知，要与项目合同管理人员及时沟通、密切配合，做好合同执行台账的管理；支付时要注意合同中有关价款支付条款的要求，严格按合同条款进行款项的收支。

4.税务管理

项目财务人员应负责分析总承包项目所在地的税制、税法，特别是增值税、所得税等税收，要进行提前、合理的筹划。同时应对近几年常见问题加以分析研究，根据不同情况制定不同的纳税策略来规避纳税风险。

三、总承包项目竣工验收后的财务管理

1.竣工决算

项目竣工验收后，财务人员应配合项目合同人员一起与业主和供货商、分包商、其他相关单位办理竣工决算、往来款项、质保金核对、税务结算、收付款决算、财务资料交接、整理归档等事宜。

2.财务报告

项目竣工验收后，财务人员应编制项目完整的工程决算财务报告，对项目收支情况、损益情况、项目执行概算完成情况进行整体反映。

3.持续改进

项目结束后应对项目执行流程、审批程序、审批权限、内控制度的合规性、有效性、严密性、合理性等进行评审。

对项目执行过程中所产生的有利或不利影响进行总结，特别是对不利影响应提出改进的意见或建议，积累经验，提高风险管理的能力，对项目财务管理进行持续改进。

推行工程总承包有利于明确建设责任主体，落实工程总承包责任，发挥总承包企业的技术优势和项目管理优势，提高工程建设水平；对于传统专业设计院而言，可实现从原来单一开展勘测设计业务转变为以开展勘测设计为主，工程总承包为辅的业务转型升级，既有利于加快与国际工程承包管理方式接轨，开拓国际承包市场，也有利于增加资金持有量，为企业做大做强奠定基础。总之，推行工程总承包既有利于业主，也有利于总承包方。总承包方存在各种各样的财务风险，我们要逐步建立和完善工程总承包财务管理工作机制，防范和控制各类财务风险，从而保证总承包项目的正常运营。