医药行业内部控制研究

陈宜奇 云南师范大学泛亚商学院 475002

一、前言

“十一五”期间以来，我国医药行业发展迅速，销售收入逐年增加，对国民经济增长的贡献率不断提升。进入“十二五”期间后，医药行业的增速逐渐放缓，但仍然保持较快的增长势头。

据国家统计局的统计，2016 年我国医药行业（规模以上企业）实现主营业务收入28,062.90亿元，较上年同期增长9.7%；2016年实现利润总额3,002.90亿元，较上年同期增长13.9%。基于我国人口老龄化、二胎政策的开放、医改政策的深入、人均收入水平提高的影响，“十三五”期间医药行业将长期维持在中高速平稳增长的新常态。

二、我国医药行业的特点及面临的风险

我国医药行业具有新药研发难度大、生产经营质量控制严、国家政策监管紧、营销模式多等特点。目前，我国医药行业所面临的风险主要有新药开发与审批风险、原材料采购质量及价格波动风险、产品生产环节的质量控制风险、药品的不良反应风险、环境污染风险、医疗改革与社保用药的政策性风险、招投标等带来的市场风险等。

三、医药行业商业贿赂内部控制的对策和措施

（一）加强会计控制

会计控制在内部控制中起着核心作用，实现会计控制首先要优化业务流程，将每个工作细节都做到规范化、程式化，通过内部凭证制度、账簿登记制度、严格的核对制度、合理的会计政策和会计程序，使会计部门在每个业务环节上介入，做到尽量杜绝遗漏和弊端。

（二）加强管理控制

1.明确授权范围

对各级管理人员的批准范围、权限、程序、责任等内容给出明确规定。不仅要细化规定，还要保持权责统一、权责相当，防止权力过于集中和擅自越权。对一些容易出现问题的重大工程项目、采购项目，需要建立集体审议联签制度，防止个别人员擅自决断，杜绝制度腐败。

2.不相容职务应相互分离

保证不相容职务之间的相互分离，如物资采购与验收保管。这一制度应该具体而明确，防止个别人钻空子、打擦边球。

3.岗位定期或不定期进行轮换

重要的岗位应定期或不定期进行轮换，减少长期固定的工作环境而形成的非法利益联系。药品、医用设备及耗材采购部门，应实行三年轮岗，对重要职位和关键控制岗位实行回避。

4.加强采购控制

（1）请购审批制度。

授予归口管理部门相应的请购权，明确其职责权限及相应程序。对正常经营所需物资，由使用部门提出并填制请购单，经分管理领导审批后送交采购部门执行。对于固定资产购买须作特殊授权，即只允许指定人员提出该类购买的请购申请，由各职能部门共同参与，确保购建过程公开透明。具体的控制节点是：使用部门填写请购单转交材料管理部门，材料管理部门主要是将库存数同需要数进行比较，若需要量和储备量的合计已超过库存量时，签署意见后转交采购部门，采购部门主要是检查请购是否重复提出，以及是否存在不合理的请购品种和数量，并进行合理资金估算，签署意见后转交财务部门，财务部门主要是审查项请购是否符合经营目标且在资金预算范围内，签字后转交分管理领导审批后交再交采购部门办理订货。

（2）订货控制制度。

由熟悉市场的采购部门人员来决定货源、谈判条件及发出订单，可以避免使用部门人员直接订货而产生的弊端。采购部门必须明确：订购数量是否在控制限额的范围内，并作采购数量的成本分析，防止采购人员擅自扩大采购数量；在正式下定单前，必须向两家以上的供应商就供应物品的价格、质量、折扣和付款以及交货等问题进行征询，比较所提的条件，综合考虑各种机会成本，选择最有利的供应商。对于大宗的采购，必须严格按招标的程序办理，并由分管领导来审批决定招标方式。