浅议企业全面预算管理的问题及完善对策

2018-11-12任龙伟

财经界·上旬刊 2018年11期

任龙伟

摘要：全面预算理具有先进的管理理念，已被现代企业作为一项重要的管理工具，广泛应用到到企业管理中。其对企业的稳健发展及实现战略目标起到很大的作用，但是实践过程中仍然存在很多不足，本文主要是对全面预算管理在实际应用过中所遇到的问题提出建议，并加以完善和改进。

关键词：企业全面预算管理问题对策

随着市场经济的发展，以及企业日益加剧的市场竞争压力，企业经营者逐渐认识到粗放式管理的不足，精益式管理迫在眉睫。全面预算作为现代化管理的重要组成部分，成为企业内部管理控制的一种重要方法和手段，受到很多大型企业的重视并予以运用，为实现企业做大做强、实现企业资产保值增值方面提供了重要保障。企业要想在日趋激烈的市场竞争中实现可持续发展，就要居安思危、未雨绸缪，那么全面预算管理势在必行。

一、企业全面预算管理的重要性

全面预算管理是企业经营管理的必要手段，也是企业实现美好愿景及战略规划的工具，通过预算的编制、执行、控制与考评，将企业资源优化配置，不断调整创新，最终实现企业的战略目标；通过采用上下级和部门之间不断沟通的方法将预算目标层层分解，有助于改善组织内部的沟通与协调，使预算目标理解一致、行动一致；通过预算目标与实际执行情况的纵向和横向的对比分析，有助于发现在经营过程中存在的问题和风险，在不断积累经验的基础上成长；“可实现、可挑战、可评估、可量化、可操作”的预算能为考评提供依据，有助于提高员工的积极性和主动性，努力实现企业预算目标。由此可见，全面预算管理的重要性毋庸置疑，但是在实际执行过程中却存在诸多困境，需要对其进行深入的剖析，提出有效的解决措施，助力企业的经营和发展。

二、企业全面预算管理存在的困境

（一）对预算重视不足、缺少认识

虽然预算管理对企业发展至关重要，但我国仍有部分企业对全面预算管理并不是很重视，在预算编制和执行过程中显得比较随意。在部分领导的意识里，预算编制是财务部门的事情，交给会计人员去编制就可以了，自己可以不用参与或者参与度很低，不太关心预算编制出来的数据准确性、能不能实现预算目标，只为了应付上级领导的要求开展预算工作，这样一来，预算管理就形同虚设，上面领导如此，下面员工就效仿，基层编制人员也会不重视。

（二）预算编制与经营目标脱节、基础信息质量不高

现阶段多数情况下，预算相关的其他人员参与度不高，大部分的预算编制工作是由财务部的基层会计人员完成的，由于基层会计人员处在企业金字塔的最底端，基于其所处的地位，以及受能力和经验的限制，很难有敏锐的眼光，对企业的宏观构建没有总括的认识，不能对企业的战略目标有一个明确的把握，在预算编制时，并没有对基础数据采取充分的调研和科学预测，而是采用在上年数据的基础上做下调整，作为本年的预算数据，这使得预算编制的结果过于粗糙，造成预算与实际情况差异较大基础信息质量偏低，经不起实际情况的推敲，使得企业的预算从开始就偏离了全面预算管理的轨道。

（三）执行反馈不及时、预算分析不透彻

目前，多数企业都有在做全面预算管理，但是在实际执行过程中，往往会出现“预算执行两张皮”的现象，究其原因，一方面，对预算的执行不够重视，在执行的过程中存在目标不明确、沟通理解存在差异，或者监督不到位等问题；另一方面，预算反馈的信息比较迟缓，有的甚至半年或年终进行一次反馈，数据滞后，致使企业分析不及时。当预算分析存在问题时，致使不能够有效判断对预算管理的调整是否合理；或者对预算管理的调节机制不健全，尚未对预算管理在执行过程中存在的问题作出适时调整。

三、完善企业全面预算管理的对策

（一）提高对预算管理重要性的认知，强调全员参与

全面预算管理作为现代化企业重要的管理手段，可以有效分配资源，强化内部控制，加强对费用支出的管控，发现管理中的漏洞和不足，降低公司的营运成本，有效降低日常经营风险，实现企业的经营目标，所以，企业想要朝着健康良好的方向发展，一定要把预算管理当作一件大事来抓必须事先要有明确的目标，做好下年和以后的计划安排，做到事前预测，事中控制，事后监督管理，因此，需要高层领导加大对全面预算管理工作重要性的宣传，提高全员对预算管理的认知营造一个全员都知道预算管理重要性的良好氛围。从上到下，尽营造一个全员都知道预算管理重要性的良好氛围。

（二）提高预算信息质量，改进预算方法

要使预算信息质量准确可靠，需要事先搜集跟预算相关的信息，结合企业的实情情况，以市场为基础，进行充分的调研分析，并运用科学的预测方法，对基础数据信息进行筛选、加工整理，提炼出实际并合理的预算基础数据。对于在选择预算编制方法时，不能为了图简单省事，仅在上年的基础数据上做加减调整，要结合企业的业务类型、经营特点，管理要求等，在具有可操作性与合理性的前提下，选择适合于企业实际情况的预算方法是企业必需的，且原有的各项业务都是合理的可采用增量预算，否则就可以采用零基预算，或者将这两者方法结合起来使用；以及定期预算与滚动预算的结合使用等，发挥预算的指导和控制作用，让全员参与进来，并采取一定的方法激励全体员工有效执行，为企业经营目标的实现提供保障。

（三）构建完善的执行反馈和预算分析制度

首先，预算执行常采用“总目标管控体系、各责任中心目标管控体系以及个人目标管控体系”的三级管控体系，预算目标通过层层分解至个人，而具有预算执行力的干部是关键，既可以完成上级下达的任务，又可以督促下级按时、高效的完成预算目标，既能严格地按照预算、按制度管理，又能运用人本管理，二者相辅相成，齐心协力实现预算目标。其次，建立健全预算反馈和分析机制，在预算分析时可以采用因素分析法，对差异进行详细的分解、追踪溯源；还可以进行月度经营分析计划，采用“部门主动分析为主，财务部门指导分析为辅”的方法，即财务部对各部门经理进行预算分析培训，使每个部门根据财务部提供的详尽的数据自主对上月的经營情况分析，找出在实际经营过程中存在的问题并提出有效的对策，最终将结果反馈到财务部，财务部进行汇总形成经营分析报告，及时反馈到预算管理部门，使其能够加强对预算的实时监控。