探究企业应收账款的筹划与管理

傅宁

摘 要：随着全球经济市场竞争的加剧和国内经济水平的持续增长，公司的经营发展遭遇着生存困境与机遇挑战，一方面要在现有基础上继续降低经营生产成本，另一方面要提升劳动力生产率、提升收益与利润。应收账款的管理与筹划工作，是保证公司资金有效流转、清理到期债权的重要策略，对于促进公司健康发展具有积极作用。

关键词：管理；筹划；应收账款；到期债权

为了拓展市场、增加销售业绩，很多公司采用赊销的合同方式，与订货商进行合作，也产生了为数众多的应收账款。按时回收账款，将确保公司有足够的资金用于生产和周转，促进公司健康发展，提升公司的经济实力和发展潜能。

一、应收账款筹划不当的弊端与问题

1.导致收益的减少，经营生产成本增高

公司在进行赊销交易过程中，需要依据交易方的需求不同，制定差异化的信用管理策略，无形中增加了公司的管理经营成本。作为公司财务管理部门及工作者需要对应收账款的时间、数额、其他信息进行详细地登记和整理，花费了大量的人力与物力，假如因为对方经济状况不佳或者操作失误，不能够按时支付到期账款，将导致资金成本占用、损失坏账等问题的产生。

2.夸大企业的经营成果，虚增利润

因为现在的很多企业都提供了赊销方式，企业的销售收入对应的很大一部分应收账款并未落到实处，甚至对于资金成本的投入及坏账出现的风险并没有给相关的管理决策者敲响警钟，反而会忽视应收账款中暗含的风险及虚增的利润，以至作出错误的企业发展预判。正是这种虚假的繁荣盛况把坏账风险隐藏起来，不断增加企业经营的风险。

3.导致流动资金紧张，降低了资金的周转次数

应收账款对应的收入产生的利润在企业的利润总额中占比越来越大，在应收账款还没有回收的情况下，企业依然要按照账面利润缴纳所得税，要支付企业的生产、运营、管理等成本，但是应收账款缺乏流动性，因此企业只能不断地加速现金流量的支出，资金周转严重受阻，丧失了资金本应有的获利能力，影响整个企业的正常运转。

4.导致资本结构恶化

资本结构指的是企业各种资本的价值比例，应收账款作为重要的流动资产，如果在企业的流动资产中占比过重，容易造成企业收入虚高、资产质量过好的假象，不利于企业根据市场形势以及自身状况制定正确的发展策略，也不利于企业形成合理的资本结构，导致资本结构恶化，引发债务危机。

二、应收账款的科学筹划策略

1.组建信用管理部门，加强信用管理

在过去的公司财务管理工作中，财务部门负责管理账目；目前，由于公司发展规模不断拓展、业务内容逐渐增多，应收账款工作更加复杂、特殊，需要注重信用管理的特殊性和必然性，组建信用管理部门，实现对应收账款的科学筹划。针对大型公司集团的应收账款管理，可以成立专门的信用管理部门；小规模的单位和企业，则可以设立应收账款管理的职能岗位，对合作对象的资信等级进行调查、分析与评估，加强对应收账款的管理监督，确保公司资金稳定与安全。

2.实施信用政策，构建评估与考核机制

实施信用政策，构建信用评估与考核机制，能够保证公司的应收账款管理有章可循、规范管理。政策的规范是要防止企业管理人员为了追求利润而加大赊销，不顾企业自身的实际情况，不能综合考虑应收账款积压给企业带来的管理成本和资金压力，最终影响企业的整体运行。信用评价体系和信用政策能够帮助企业制定出更合理的管理方式，选择赊销与否也有了政策依据。

公司可以建立绩效评估与考核的工作机制，监督公司每个部门是否积极履行应收账款管理的信用政策，并将应收账款成功回收率，当作绩效评估与考核的衡量标准之一，避免销售交易的盲目性，加强对应收账款的回收管控，及时确保公司到期债权的取得收回，降低并防范公司经济风险的同时，提升公司的利润与收益。

3.树立明确的应收账款监管意识

将应收账款监管意识灌输给公司每个部门及工作人员，实现对公司财务风险的警惕与防范。应收账款监管需要公司每个管理部门的积极配合，与所有部门的利益密切相关，加强对应收账款的监督管理，能够提升公司资金流转速度、确保资金周转稳定安全，对于提升公司生产及竞争能力具有积极意义，同时兼备树立财务风险意识的作用。

三、应收账款的系统性管理策略

1.成立信用管理系統

公司成立信用管理系统，建立关于合作对象的资信等级与信用档案，对合作方的信用记录、业务状况、财务数额和资产等情况进行考察、记录、分析与评估，根据评估结果做出信用等级划分，防止到期债券无法及时回收给公司造成损害。信用管理系统应当按期进行数据维护与更新，重新统计和分析客户的信用状况，为公司制定经营策略提供指导及参考。

2.加强对应收账款的管理与审批

依据防范风险、过程管理和总量控制的原则，应当将加强对公司预算方案的管理与审批，明确审批管理部门的职权与职责，确保应收账款管理的可靠与效率。

3.财务部门履行监管职能

公司财务部门应肩负管理应收账款催缴、回收的工作，将结算支付时间、交易明细、交易对象信息等内容整理备案，按时向管理部门汇报应收账款的情况，核销坏账，催收到期债权，加强对账款的监督反馈。

4.财务部门需做好应收账款的跟踪管理

在赊销关系产生后，公司需建立账款的跟踪管理机制，并履行提醒对方按时支付账款的职责与义务。与此同时，公司应当对交易对象的资金状况有清晰了解，定期实施对账，核对每笔赊销的款项是否顺利回收。

5.实施应收账款的负责监督机制

应收账款负责监督机制能够保证员工在为公司争取利润的同时，对账款的后期追偿承担一定的责任，以减轻公司的资金压力，避免产生大量无法追偿的应收账款。

四、应收账款的逾期管理策略

当应收账款超过偿付的期限、但未得到支付的时候，将给公司增加财务方面的不良影响，需要制定相应的策略，减轻公司的财务负担与风险。

1.制定收账方案

应收账款逾期是常見现象，因此企业要能根据成本效益原则，评估坏账损失与收款费用之前的关系。采取合理的收账策略，以企业效益为优先原则，能够根据客户的信用程度、产品、赊销账款额度等不同情况制定不同的策略，以此提高策略的成功可能性。

2.具体的账款催收策略

一是，信息、电话、邮件的催收策略。当临近赊销还款期限时，公司有关部门采用上述方式中的一种或者几种，向资信状况良好的合作方发出提醒。

二是，信贷融资的策略。公司将赊销账款以债权转让的方式，出让给第三方信贷公司，由信贷公司履行代为偿付账款的义务，从而降低公司的财务风险。

三是，债务重组的策略。对于短期内难以足额偿还账款的合作方，通过资产、债务的重组，以资产置换、股权置换等形式，将公司的应收账款转变为其他形式的资产，从而实现账款回收。

四是，组合处理的策略。从债务方的经济条件与实际情况出发，融合资本投资、资产置换、现金支付等多种方法，帮助公司完成账款回收，避免公司产生坏账和经济损失。

五、结论

综上所述，应收账款的筹划与管理工作，是公司适应经济市场竞争、实现自身进步与发展过程中需要面对和解决的现实问题。作为公司财务管理部门，应当树立清晰的应收账款管理意识，加强对公司赊销行为和应收账款的监督管理，通过负责监督机制、应收账款的跟踪管理、加强应收账款的审批、建立信用机制等措施，多层面降低坏账、逾期的风险几率，促进公司健康发展。

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