企业会计内部控制存在的风险及策略

吴礼文

（湖北省地质局第一地质大队，湖北大冶 435100）

1 引言

企业内部的财务管理部门主要负责处理企业财务，并将企业财务的具体情况呈现给管理者，帮助管理者掌握企业财务情况。企业会计内部控制制度是现代企业财务管理的重要内容，也是企业管理的重要组成部分。对企业会计内部控制存在的风险进行探究，能够为企业进行风险预防打下良好基础，促进企业长足发展。

2 企业会计内部控制的内涵以及基本内容

2.1 企业会计内部控制的内涵

开展企业会计内部控制活动的主要目的是提高企业资产的完整性[1]，保障会计资料的精准度和可靠性，促使企业获得更大的经济效益。企业会计内部控制活动的有序开展，需要企业结合各个管理部门的制度内容和组织计划。

2.2 企业会计内部控制的基本内容

企业会计内部控制的内容包括对外资的投资、对货币的管理、对工程项目的款项计算等。企业会计在进行内部控制的时候，要全面掌握自身面临的风险，促使企业不断提高对其风险的监督水平。

3 A企业会计内部控制存在的风险分析

3.1 A企业概况

A企业是经国家国务院批准、在工商行政管理部门核实注册的地质勘测企业，该企业成立于2010年，注册资金为1200万。企业在测绘管理、档案管理、发票管理等方面已经实现了信息化。企业目前拥有80个在职人员，其中90%为大专以上水平，60%的员工具有三年以上工作经验。企业组织结构采用直线制，组织结构如图1所示。

图1 A企业组织结构

3.2 审批制度有待完善

A企业财务部门的主要业务流程如下：

请款业务：经办申请—部门审批—主管领导审批

报销业务：经办人填单—分级审批

总体来说，A企业的财务审批制度较为健全，但是A企业近几年发展迅速，资金资源紧张，资金分配出现挤占的现象，导致财务人员往往根据企业资金情况审批，资金短缺的时候，审批项目会一直往后拖。而且，A企业的财务管理人员对企业会计内部控制制度理解不够深刻，主管领导也没有强调会计内部控制的重要性，导致企业内部对各项财务流程的控制有所欠缺，且各部门之间联系不够紧密，不能满足全方位进行企业会计内部控制的要求。

3.3 资金管理不严格

A企业的资金管理流程如下：

每年年初，财务部编制年度费用总额，其中包括各部门管理费用、企业经营所需费用、企业年度业务所需费用，并将年度费用总额报给总经理审批，审批通过后正式下达给各个部门。各部门计划内的成本支出，需要由经办人提出申请，部门负责人审查通过后，方可交由财务部审批。如果企业经营过程中发生特大突发事件，例如地震、人员伤亡等，总经理会根据实际情况调整资金流向。

总体来说，A企业的资金控制流程较为完善，但是在一些细节上，其资金管理仍存在管理不严格的现象。

首先，A企业财务资金控制不透明，资金的具体流向和使用信息只有总经理知道，这导致资金使用信息不能为各级管理者提供决策依据，甚至可能滋生腐败现象，对企业的整体管理存在不良影响。

其次，缺乏资金报告制度。A企业目前还没有建立相应的资金报告制度，导致项目完工后，不能及时出具结算报告，对企业总结资金流动情况造成障碍，同时其资金计划情况不明确，完成和未完成的内容混淆不清，出现超支情况时，也不能及时说明原因。

3.4 会计环境复杂

随着信息技术的不断发展，企业现代化建设水平进一步提高，企业会计信息处理水平也随之提高。但是信息化时代的到来，导致会计环境日益复杂，加剧了企业会计内部控制的风险[2]。其主要表现在以下两方面：一，企业监控范围不断扩大，由监控企业本身扩张到监控企业内部，这给企业会计控制工作增加了很大难度，也带来了更大的风险；二，现阶段，A企业基本实现了信息化，其财务报表、财务审计等工作都需要在网上进行，由于网络具有开放性，因此很难保证网络工作项目的安全性，另外，黑客攻击、病毒等网络安全隐患逐渐成为A企业需要重点关注的问题。

4 完善A企业会计内部控制的策略

4.1 建立健全内部控制体系

健全的内部控制体系能够帮助企业全面掌握财务信息，避免会计人员徇私舞弊，为企业提供错误的资金信息，进而帮助企业做出正确的决策，保证企业财产安全，促进企业长远发展[3]。A企业可以以原有的控制体系为依据，改进原有体系中不适合企业发展的部分，紧跟时代潮流，建立计算机内部控制体系，规范财务人员工作流程，促进企业健康发展。

4.2 建立预算管理体系

目前，A企业还没有建立预算管理体系，这对A企业的长远发展极其不利。A企业应以企业战略规划为指导，建立预算管理体系。战略规划能够反映企业未来发展方向，管理者可以通过战略规划控制企业未来的发展方向和发展规模[4]。可以说，制定战略规划的过程就是评估企业投资风险和未来发展方向的过程。战略规划是企业预算管理的宗旨，在制定预算编制计划时，要确保制定的计划与企业战略规划相符。

因此，A企业在制定预算管理制度时，要以企业管理制度和企业战略目标为基础，建立符合企业发展方向的预算管理制度。另外，预算管理制度不可能一次就能制定完善，其需要在日后的经营活动中不断修正和完善。

4.3 完善企业风险评估机制

企业风险评估即分析、识别企业日常经营管理以及财务报表中存在的风险，企业要以此为依据，制定预防和降低风险的措施。企业风险评估能够体现出企业内部控制的薄弱环节，真实反映企业内部控制情况，为企业管理水平的提高打下良好基础。

一个企业存在的风险，会对企业的外部形象、信誉指数、长远发展等方面产生重要影响。因此，A企业必须识别出现阶段其面临的风险，并将风险降到最低，以保证企业目标的实现。企业风险识别的流程如图2所示。其中企业目标包括整体目标和阶段性目标，A企业面临的主要财务风险是资金短缺，A企业可以通过招募社会资金、银行贷款等方式解决资金短缺问题。

图2 企业风险识别流程

5 结语

总而言之，当前市场形势日益严峻，在这种情况下，企业会计内部控制面临的风险逐渐复杂。企业应健全内部控制体系，建立预算管理体系，完善企业风险评估机制，提高企业对环境风险的防范能力，进而提高企业会计内部控制水平，降低其风险对企业造成的不良影响，促进企业持续发展。