大数据环境下对高校内部审计的思考

摘要：在网络信息技术快速发展的浪潮下，大数据、云计算等技术已经被广泛的应用于生产生活的各个领域。在此背景下，学校的内部审计工作同样既获得了良好的发展机遇，同时也需要面临严峻的挑战。要适应以大数据为代表的网络信息时代的发展，就需要积极转变审计理念以及审计模式，提升内部审计工作的价值。

关键词：大数据内部审计高校

近年来，我国的网络信息技术飞速发展，以大数据、云计算为代表的新兴技术不仅被广泛的应用于经济活动和社会生活的各个方面，而且也深刻的改变了传统的工作方式以及人的思维方式。在大数据环境下，高校内部审计工作获得巨大发展机遇的同时，也必须面对严峻的挑战。由于高校内部审计工作的传统对象发生了变化，因此必须积极改变传统的审计工作模式和理念，创新审计方法，这样才能从容应对新时代审计工作的需求，并在激烈的竞争中有效提高学校的竞争力，促进高校的发展。基于大数据的内部审计工作要从战略高度出发，转变学校治理方式，有效的利用现代信息技术，从而快速高效的处理各种数据信息，让高校的内部审计工作能够实现自身价值的增值，并适应大数据时代的发展要求。

一、大数据给高校内部审计工作带来的机遇

（一）内部审计工作将更加充分的发挥自身的“免疫”作用，实现增值的目的

在大数据背景下，高校的内外部审计环境发生了变化，自然对于内部审计也提出了新的要求，因此内部审计工作需要对自身的定位进行调整；学校的现实需要促使内部审计逐步发展为具有高度综合性的一项系统工作，其主要功能不能再局限于简单的监督纠察，而要增加咨询以及确认等其他职能。同时，内部审计工作要发挥预测的作用，在决策之初就为决策层当好参谋，有效规避风险，避免学校资源的浪费。应用大数据技术，内部审计能够更好地掌握学校经济业务活动中所产生的各种数据信息，通过对数据信息的收集，以及深度挖掘来为学校的管理以及发展提供更加准确的参考依据，提高学校管理的有效性，实现增值。

（二）内部审计的成本可以得到有效降低，促进审计工作效率的提高

大数据的使用，使得信息数据可以高效的分析处理以及应用的相关技术，这为审计软件的信息化发展奠定了良好的基础，深度挖掘信息数据，对审计信息进行连续性的审计的信息化软件将逐步成为现实。高校应建立起内部审计信息的数据库，打通高校财务、资产、后勤、基建等各部门之间信息流通的壁垒，并通过对审计数据分析运用来构建内部审计的在线监控模型以及风险预警体系，从而实现事前预警、事中监管、事后高效快速完成审计事项，使审计的成本得到有效的降低，让内部审计工作实现增值。

（三）通过对审计方法的创新来实现内部审计工作的转型升级

大数据环境下，数据信息将更加庞大复杂，其时效性也将更强。因此内部审计工作必须对工作方法进行创新，才能高效的完成审计任务，而审计方法的创新也将在客观上促进内部审计工作的转型升级。管理技术以及信息技术的发展推动了审计方法以及技术的进步，将高校已经建立完善的内部控制制度与计算机信息技术结合，实现内部审计监测系统对数据信息与内部控制风险地图的实时比对，有效提高内部审计的针对性，而审计工作的视角，也从对单项业务进行风险评估向对整体业务状况进行全面的风险识别方向发展。内部审计的方式将更加灵活多变，既可以采取现场审计的方式，也可以利用信息技术开展非现场的内部审计工作。

二、大数据背景下高校内部审计工作面临的挑战和对策

（一）审计工作数据量大、精确度要求高，需要转变思想积极运用新兴技术

通过大数据技术的应用，内部审计所使用的样本信息不再局限于传统抽样方法所获得的少量的部分信息，借助于大数据技术所获得的巨大的数据量，使得样本变为总体，过去的抽样分析审计技术已经无法适应这种新的样本构成。同时，过去的内部审计工作由于需要处理的信息量相对比较小，因此要求数据要精确无误。而在大数据环境下，信息量的巨大繁杂使得过去的审计分析手段已经无法应对现实需要，统计工作更加难以保证其精确性。除此之外，过去的思维被局限于对行为与结果间是否形成因果关系的探究上，而在大数据环境下，已经无需对因果关系进行深入的探究，只需要以更加开放发散性的思维来寻求数据与行为间是否存在相关关系。因此，必须对传统的固有审计思维加以转变，才能发现影响和范围更为广泛的问题。

大数据技术使得内部审计的范围得到了扩大和延伸，审计业务将获得进一步的发展。但前提是必须要对传统的审计思维加以转变，在审计中积极应用数据挖掘以及云计算等新兴技术，才能有效的突破原有审计技术的局限性。同时，在审计工作中要将数据的多样性和完整性作为中心，重点分析事物的发展趋势和方向。

（二）审计频率改变，要求审计工作做好事前及事中的控制

大数据技术的发展，使传统的内部审计年度计划已经无法适应新形势的需要。应用大数据技术后，对信息的挖掘更加充分，对数据掌握也更加全面。利用信息化的分析技术可以有效的对风险因素进行预警，审计工作的主要发展方向就是要实现持续深入的、全面的审计覆盖。因此内部审计计划要向实时调整与年度计划相配合的模式进行转变。同时要充分结合在线的实时监测数据，提高审计计划的有效性，并准确控制审计工作的重点方向，而审计的频率也必须由过去的周期性内部审计转变为实时的持续审计，对被审计对象要进行实时监控，从而提高审计的成效。内部审计工作要从传统的事后监督转变为事前预防以及事中控制。

（三）大数据背景下的内部审计工作技术性更强，精确度更高，需要获得更多的技术支撑和人才支撑

新环境下，审计数据范围扩大，精确度要求更高，只有充分合理的应用先进的信息技术，才能实现增值型内部审计工作的智能化和信息化。因此需要在高校内部的各个部门间建立协调统一的信息平台，实现数据的共享與交流。只有这样，才能顺利的完成对数据的搜集、整理以及分析处理。同时还需要为各种审计数据信息建立数据库，以提高数据的利用率；建立数字化的内部审计管理体系，为内部审计工作提供服务支撑以及质量控制等功能。

大数据环境下的高校内部审计面临的突出问题在于缺少复合型人才。目前从事内部审计工作的人员虽然具备了一定的财务专业、工程专业知识，但是这些人员一般都缺乏高水平的计算机应用和数据挖掘能力，更缺少大数据环境下的审计思维模式，无法满足新环境下的工作要求。这需要加强综合性高素质人才的招聘与培养，以应对新时期审计工作在人才方面的需求。

三、总结

随着大数据和云计算等新兴网络信息技术的发展，内部审计工作所遵循的传统理念以及审计模式已经无法适应时代发展的要求。高校内部审计人员需要转变思维模式，在大数据环境下的内部审计工作不仅只行使监督检查的职能，而要向为学校的内部管理提供服务和支持等新的职能，同时要将内部审计工作的重点由内部的监管转向内部的评价分析，将为学校提升价值作为新的工作目标。通过大数据技术来充分挖掘相关的审计数据，提高对信息进行处理的效率，为学校领导层的决策提供重要的参考依据，实现为高校良性发展保驾护航的作用。

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（胡泽涛，河南科技学校审计处。）