审计视角下基层央行基建维修项目财务管理中存在的问题及对策

【摘要】财务管理是基建维修项目的重要内容，在保障项目完成，控制项目成本，提高资金效益，防范财务风险等方面发挥着重要作用。本文结合基层央行基建维修项目的实际情况，从审计的视角出发对基层央行基建维修项目财务管理中存在的问题进行分析，并提出相关对策。

【关键词】审计视角 基建维修 财务管理

近年来，基层央行基建维修项目作为内部审计的重点关注内容，审计的范围、深度不断加大。在基建维修改造项目中，财务管理是对项目所需资金进行筹集、使用、控制的一系列活动。其基本任务是依法、合理、及时筹集和使用资金；做好预算编制、执行、控制、监督和考核工作，严格控制建设成本，提高资金使用效益。从基层央行内部审计实践来看，加强财务管理是提升项目资金使用效益的必然要求。

一、基层央行现阶段基建维修项目财务管理中存在的问题

（一）可行性研究方面

可行性研究是基建维修项目的重要阶段，其在一定程度上决定着工程项目投资效果，是财务管理工作的重要环节。可行性研究应当建立在科学性和可靠性的基础上，以减少和避免投资决策失误及重复建设等问题。在审计实践中，一些基层央行在可行性研究方面存在研究不及时，执行不到位的问题。

一是可行性研究不及时。例如，2015年**月**日，A中心支行向上级行申请中央空调更新改造项目立项时，其参照的可行性研究报告为2009年**月**日该行所在省份制冷学会编制的《中国人民银行A中心支行办公楼空调系统更新改造方案可行性研究报告》，时间间隔长达6年，未能考虑实际情况变化以及技术进步（其中主要改造材料6年价格差异达60%）、政策环境以及其他可能影响改造方案等因素。

二是可行性研究执行不到位。例如，《中国人民银行B中心支行办公楼空调系统更新改造方案可行性研究报告》中，对于冷热源选择，报告建议采用空气源热泵型冷热水机组加冬季辅助负压电锅炉蓄热系统的方式，以避免燃气供应不足并能有效利用供电优惠，但设计单位提供的3种方案均未考虑可行性研究报告，而是采用以模块式风冷热泵机组或风冷冷水机组为主，壁挂式燃气炉为辅的方式，费用也比之前多出15%。

（二）“五算”方面

“五算”是基建维修工程项目财务管理的核心内容，具体是指投资估算、设计概算、施工图预算、工程价款结算、工程竣工决算。在财务管理中，一般按照“估算控制概算、概算控制预算、预算控制合同价、合同价控制变更与结算价”的原则建立有效的投资控制体系，对项目投资进行全过程管理。在审计实践中，基层央行在“五算”方面出现的问题较多，其中主要集中在“五算”相互之间的差异较大，难以有效发挥控制资金的功能。例如，C中心支行在办公楼改造项目中，少数分项工程项目的估算、预算差异率较大。

（三）项目安排方面

项目安排主要是指基建维修项目中对项目资金批复及款项拨付进度的安排，是财务管理的关键环节。在审计实践中，这方面的问题主要集中在资金批复时间不合理等方面。

一是项目资金批复时间不合理。因人民银行财务管理体制原因，上级行年底批复基建维修项目立项的情况较为普遍，部分项目当年无法启动，只能将批复预算资金从“项目支出”转入“暂收款项”，导致财务核算管理不规范。如，不同维修项目资金转入“暂收款项”同一账户核算，项目资金使用、结余信息反映不够清晰。

二是项目安排集中度较高。在上级行资金较为充裕的情况下，可能会出现项目安排较为集中的情形。例如，2014年11至12月，D中心支行根据上级行项目安排，同时启动高低压配电柜和电梯更新改造，办公大楼外墙维修、办公楼内部改造3个项目，涉及具体的招投标项13个。在时间紧、任务重、人手少的情况下，招投标方式和程序不合规、招标文件制作不严谨、投标文件和合同审查不严格、评标操作不规范等情况难以避免。

二、对解决基建维修项目中财务管理存在问题的对策建议

（一）重视可行性研究，加强财务管理在项目决策中的作用

作为建设单位，基层人民银行应当对拟建项目的必要性和技术上、经济上的可行性进行全面分析论证。其中，财务管理工作应当重视项目的可行性研究，加强财务管理在项目决策中的作用，从“源头”把控相关财务风险。具体来讲，应对可行性报告中财务分析和预测结论的可靠性进行分析和研究，发表具体的书面意见，上报项目决策部门参考；对投资估算进行全面了解，分析项目资金来源是否可靠，估算金额是否满足基本建设项目的投资规模；规避项目资金风险，保证项目的资金供应；参与项目决策全过程，会签相关决策决议，增强对项目的了解。

（二）认真做好“五算”，建立有效的投资控制体系

基层人民银行应当按照“估算控制概算、概算控制预算、预算控制合同价、合同价控制变更与结算价”的原则建立有效的投资控制体系，认真做好“五算”工作。对于投资估算和初步设计概算，应当结合项目所在地的价格水平，做到编制内容全面、费用构成完整、计算合理。对于施工图预算，应当跟踪监测设计深度对应的投资变化，保证编制依据的合法、有效和预算结果的准确、全面。对于工程价款结算，应当严格按照合同中付款条款的规定和已完成的工程量进行结算。对于竣工决算，应当注意决算与之前估算、概算、预算、结算之间的控制关系，并重视竣工决算中发现的相关问题。

（三）优化项目安排，有序把控资金拨付进度。

一是合理项目时间安排。上级行审批基层行项目既要考虑资金计划，也要兼顾基层行实际，避免同一年度项目在同一单位集中上马，确保基层行有足够的精力做好项目管理各环节工作。二是合理项目资金安排。上级行尽量减少年底安排项目资金的情况，如果不可避免，则应对年底“项目支出”转入“暂收款项”情况提出具体核算管理要求，如，要求转入“暂收款项”的资金，必须按项目设置分户，避免资金管理核算上的随意行为。针对有追加项目资金情况，可按“从严不从宽”原则，明确以申请立项预算金额作为投资总额组织开展招投标工作，增强相关项目财务管理工作的严肃性。三是按预算和工程进度下拨项目资金，加大项目资金运用监控力度，应严格审核项目进度和项目资金支出，看实际项目支出是否偏离预算。若与预算存在较大偏差，应认真寻找原因，相应缩减下阶段工程的投资拨款。

参考文献

[1]何敏.2012，《试论基建财务管理与风险控制关键点》.《会计师》第8期.

[2]闫彦.2015，《浅谈加强事业单位基建财务管理》.《中国集体经济》第4期.

作者簡介：刘栋，男，中国人民银行苏州市中心支行内审科。