我国商业银行2015—2016年资产负债表对比分析

李悦

一、资产负债表含义

1.资产

资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产按其流动性（资产的周转、变现能力）可以分为流动资产和非流动资产。

资产预期会给企业带来经济利益，是指资产具有直接或间接导致资金或现金等价物流入企业的潜力。这种潜力可以来自企业日常的生产经营活动，也可以是非日常活动；带来的经济利益可以是现金或者现金等价物，或者是可以转化为现金或者现金等价物的形式 。

商业银行资产主要包括放款、投资（证券投资、现金资产投资、固定资产投资）、租赁、买卖外汇、票据贴现等，其中最主要的是贷款和投资。

2.负债

负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债实质上是企业在一定时期之后必须偿还的经济债务，其偿还期或具体金额在它们发生或成立之时就已由合同、法规所规定与制约，是企业必须履行的一种义务。

商业银行负债业务是商业银行通过对外负债方式筹措日常工作所需资金的活动，是商业银行资产业务和中间业务的基础，主要由自有资本、存款和借款构成，其中存款和借款属于吸收的外来资金，另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债。

3.所有者权益

所有者权益，指企业投资人对企业净资产的所有权。企业净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额，其中包括投资者对企业的最初投入，以及资本公积金、盈余公积金和未分配利润，对股份制企业即为股东权益。

二、我国商业银行种类

1.国有大型股份制商业银行

大型商业银行以工农中建交五大行为主，是国内企业、尤其是国有企业重要的融资来源。中国五大行都是综合性大型商业银行，业务涵盖面广泛且多元，代表着中国金融界最雄厚的资本和实力。截至2015年底，其资产规模占银行业金融机构资产总额的37.9%。其中，中国工商银行拥有中国最大的客户群，是中国最大的商业银行之一，也是世界五百强企业之一。

2.全国性股份制商业银行

在我国现有12家全国性股份制商业银行分别为：招商银行、浦发银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、广发银行、兴业银行、平安银行、恒丰银行、浙商银行、渤海银行。

股份制商业银行已经成为我国商业银行体系中一支富有活力的生力军，成为银行业乃至国民经济发展不可缺少的重要组成部分。

3.城市商业银行

城市商业银行是中国银行业的重要组成和特殊群体，其前身是20世纪80年代设立的城市信用社，当时的业务定位是：为中小企业提供金融支持，为地方经济搭桥铺路。

从20世纪80年代初到20世纪90年代，全国各地的城市信用社发展到了5000多家。很多城市信用社也逐步转变为城市商业银行，为地方经济及地方居民提供金融服务。

4.農村商业银行

农村商业银行主要包括农村商业银行、农村合作银行、农村信用社和新型农村金融机构。农村商业银行的设立主要是为了改变我国农村地区金融网点分布较少、金融服务较落后、“三农”和中小企业获取贷款支持较难的局面。

三、银行资产负债表的对比

1.资产对比分析

本文以中国工商银行和民生银行为例，对两家银行的资产负债表进行对比分析。

通过资产负债表中对资产的分析，可以发现中国工商银行和民生银行的资产规模相差较大。在2015年，中国工商银行的资产总计为2220978000万元，民生银行的资产总计为452068800万元；在2016年，中国工商银行的资产总计为2413726500万元，民生银行的资产总计为589587700万元。

并且，中国工商银行的货币资金从2015年至2016年增长了9.5%，民生银行的货币资金从2015年至2016年增长了21.2%，民生银行在货币资金这一项目上增速更快。而在拆出资金这一项目上，中国工商银行从2015年至2016年增长了11.69%，民生银行却下降了20.2%。

2.负债及所有者权益的对比分析

通过资产负债表中对负债和所有者权益的分析，可以发现中国工商银行和民生银行的负债及所有者权益规模相差较大。在2015年，中国工商银行的负债及所有者权益总计为2220978000，民生银行的负债及所有者权益总计为452068800万元；在2016年，中国工商银行的负债及所有者权益总计为2413726500万元，民生银行的负债及所有者权益总计为589587700万元。

并且，我们可以发现，民生银行向中央银行借款2015年和2016年分别为6247700万元和31543800万元，中国工商银行向中央银行借款2015年和2016年分别为21000万元和54500万元。

四、银行资本结构对比分析

1.资产负债率

资产负债率是指公司年末的负债总额同资产总额的比率。表示公司总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是评价公司负债水平的综合指标，同时也是一项衡量公司利用债权人资金进行经营活动能力的指标，也反映债权人发放贷款的安全程度。

中国工商银行在2016年的资产负债率为91.79%，民生银行的资产负债率为94.03%，可以发现民生银行的资产负债率更高。

2.资本充足率

资本充足率是指资本总额与加权风险资产总额的比例。资本充足率反映商业银行在存款人和债权人的资产遭到损失之前，该银行能以自有资本承担损失的程度。规定该项指标的目的在于抑制风险资产的过度膨胀，保护存款人和其他债权人的利益、保证银行等金融机构正常运营和发展。各国金融管理当局一般都有对商业银行资本充足率的管制，目的是监测银行抵御风险的能力。

2016？年末，中国工商银行根据《资本办法》计算的核心一级资本充足率？12.87%，一级资本充足率？13.42%，资本充足率？14.61%，均满足监管要求。 2016？年末，民生银行根据《资本办法》计算的核心一级资本充足率？8.95？%，一级资本充足率？9.22%，资本充足率？11.73%，均满足监管要求。中国工商银行和民生银行相比较，资本充足率更大，说明银行能以自有资本承担损失的程度越来越高。？？？？？

五、结论

通过对中国工商银行和民生银行的资产负债表分析，我们可以发现两家银行的规模水平相差较大，中国工商银行的规模明显大于民生银行。而通过对两家商业银行的资产负债率，资本充足率分析，我们可以发现，银行在发展初期要懂得发挥财务杠杆来实现快速增长，在增长到一定程度时候又要懂得增大股权资本比例来提高风险防范能力。商业银行可以通过加速资本筹集，实现筹资方式多样化，提高资本充足率，在筹资风险和筹资成本之间达到最优组合。通过对权益资本的筹集等方式控制并降低资产负债率。