医院内部控制制度中的问题与改进措施研究

马琳

【摘 要】伴随着社会的不断进步，医院内部控制工作得到了稳定发展，在市场化竞争日益激烈的情况下，必须要积极强化医院内部控制制度建设，构建合理的内部控制体系，加强内部监督，有效促进了医院综合实力的进一步提升。本文以医院内部控制制度为例，通过将相关的理论与实践相结合，采取有效的改进措施，促进了医院内部控制制度建设的有效开展。

【关键词】医院内部控制制度；存在问题；改进措施研究

一、前言

近年来市场经济迅速发展起来，在医院内部控制建设的过程中，应该及时了解市场信息，加快推进医疗制度建设，从而为医院发展寻求一个更为广阔的发展空间。强化成本核算，在提高医院整体效益的基础上，尽可能的减少成本，以此有效增强医院的综合实力，重视当前在内部控制过程中存在的问题，根据实际情况来采取有效措施，提高对内部控制建设的高度关注，科学的分析当前医院内部控制制度中的问题，确保医院的现有资源得到合理配置。对于当前出现的内部管理松弛的问题，为了避免控制制度弱化，有效避免内部控制制度缺失，及时构建一整套相应的内部信息控制体系，加强内部控制制度建设，只有这样方可将相关理论更好的运用在实践过程中，提升医院内部信息质量。在内部控制中，始终以预防为主，促进医院经营管理活动的有序开展，避免不当行为的出现，在强化内部控制的基础上，为医院持续发展创造有利条件

二、加强医院内控的必要性

在新形势下，医院的财务风险和财务管理工作越来越受到重视，医院要想创造更大的社会效益、更好发挥医疗改革工作的优势，就必须要高度重视内部控制制度建设，大力加强内部控制管理工作。合理的设置会计机构，强化医院内部控制，及时明确自身的职责和义务，在此过程中要深刻意识到会计部门和审计部门相关职务分离的益处，真正做到相互制约、互相监督。根据医院实际经营状况来构建有效的内部控制体系，同时要逐步完善内部的监督牵制制约机制，将不合理的现象及时制止，严格的控制医院内部各项资源，只有这样做，才能确保现有资源得到合理的分配。有效堵塞医院现阶段在内部控制方面存在的漏洞，合理消除相关风险隐患，将不正当的行为得到了及时有效纠正，使得内部控制工作可以真实的反映医院的会计信息。

三、当前医院内部控制工作中出现的主要问题

1.内部控制意识有待提高

通过调查，在医院内部控制过程中依然存在内部控制意识缺乏的问题，部分人员的综合素质以及内控意识有待提高，日常工作中没有意识到内部控制工作的重要性，至今还没有构建一整套完善的内部控制制度。由于控制制度不完善，部分人员的内控意识不强，这直接影响到医院内控建设的顺利进行，影响了内控建设的速度，给医院未来发展造成了很大影响。

2.内部控制机构缺乏

现代的部分医院还没有明确划分内部管理和审计这两项工作内容，没有认识到设立专门内部控制机构的必要性。有的医院存在对内部控制和审计工作认识的偏差，没有将内部审计部门及时列入医院财务管理范围内，从而导致了內部控制部门没有发挥出相应的作用。审计机构也没有对内部控制工作作出合理评价，造成了内部控制部门独立。

3.内部控制制度不够完善

必须严格按照标准要求进行操作才能促进医院内部控制工作的更好发展，为了提升内控意识，需要以提高内控制度的执行效率为主，将执行成本作为主要支撑，但是从当前情况看来，还有一部分的医院对内部控制工作的认识不够，现有的内部控制制度不够完善，没有做好对内部工作人员根本利益的有效保护，从而导致了内部控制制度建设进展不顺利。

四、医院内部控制制度中问题的改进措施

1.加强医院内部控制

作为医院内部控制管理者需要根据实际情况来构建相应的内控体系，建立匹配的治理结构。医院属于非盈利组织，具有一定的组织性，内部控制机构作为一个特殊的决策机构和权力机构，需要及时明确医院运营状况，对医院党委负起应有的责任，依据现有状况来构建相应的内控治理结构，在此过程中积极从产权制度方面出发，大力推进内控制度建设，分工明确，强化医院内部治理。医院的中层管理人员要由医院党委来进行选拔，同时党委也要积极履行自身的责任和义务，充分利用内控制度来约束人员，促进内部控制工作的精细化，在坚持法人治理的基础上，不仅解决了当前面临的人员内控意识薄弱的问题，还做到了对医院内部重大事务的严格管理和决策监督。形成长效的内部控制机制，从而最大限度避免了医院内部个人决策的随意性，积极对医院现行的发展战略作出科学有效的审核和监督，只有这样方可更好满足现代社会发展的基本需求，有效减少了风险隐患的出现，也将内部控制部门的监督职能得到了最佳体现。

2.加强内部控制制度的定期考核

对现行的内部控制制度作出科学、严格的评估，同时进行定期考核，促进了考核机制的进一步完善。充分了解医院内控现状，全面掌握医院内部运营状况，加强审计和评价，制定详细、合理的内部控制自我评价报告，在此环节提倡自评和互评相结合，更好的保证了内部控制制度的完善性与实用性。强调综合分析，认真的做好综合评价，对于内部控制工作还要构建与之相应的措施，体现了监督考核制度的有效性，在国家政策支持和地方政府大力支持的前提下，充分利用现有资源大力推进内部控制建设，致力于成本和效益这两项管理资金扶持，认真的进行成本核算，给予医院的经济效益以安全保障，不断提升医院的社会效益，从而最大限度避免了资源浪费，及时发现内部控制制度存在的漏洞，避免因为制度不完善影响医院的整体利益。

3.提高人员的内部控制意识

内部审计是内部控制中的重要一环，为确保内部控制的有效性，医院应设立专门、独立的内部审计部门，对财务内容进行审计和监督。作为医院的审计人员要积极学习相关的审计知识，充分了解医院的审计工作现状，更多的掌握内部控制知识，管理知识和专业知识，不断更新自身的知识结构，为医院内部控制制度建设的顺利开展创造了和谐、良好的大环境。管理部门要定期对审计部门进行科学、严格的风险评估，以此方式促进了医院工作人员内控意识的有效提升，现有的基层人员逐渐成为一个会计、审计人员，将相关的理论积极运用到实践中，更好的体现了医院内部控制制度的公正性与透明化。

4.强化内部控制知识培训

医院内部各项工作具有一定的专业性和特殊性，为了促进人员工作的积极性，应该积极提高自身的综合素质和业务水平，将传统内控工作中的记账、管账等工作及时转变为审计、管理，促进了人员风险防范能力的有效提升。有计划的组织人员进行医院内部控制知识学习，有意识的利用业余时间来充实自己，管理高层要积极培养人员的综合能力和内控意识，提高他们的风险防范意识，将相关的理论积极运用到实践中，积极参与到医院管理过程中，推动了医院内部控制制度建设的稳步进行。

5.加强医院内部控制信息管理体制的建设

为了加强医院内部控制管理水平，医院还应该根据自身的实际需要加速信息系统的建设和健全，通过信息系统和内网的建设，增强医院财务信息的内部控制水平，使管理部门能够及时发现潜在的风险并对相应部门提出预警，采取风险防范、规避、转移措施。

五、结束语

积极强化医院内部控制建设，及时构建合理相应的内部控制体系，根据实际情况来采取有效措施，提高对内部控制建设的高度关注，科学的分析当前医院内部控制制度中的问题。明确加强医院内控的必要性，不断提高内控意識，强化内部控制知识培训，将相关的理论积极运用到实践中，同时建立健全医院信息系统，为医院内部控制制度建设更好开展创造了和谐、良好的条件。

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