水利行业事业单位内部控制有效性提升对策

【摘 要】对水利事业单位内部管理进行规范，增加内部控制活动有效性，对于推动水利事业单位职能的发挥具有不可替代的作用。本文针对水利行业事业单位内部控制管理的现状进行分析，首先讨论了水利行业事业单位内部控制的定义与重要性，其次阐述当前影响水利行业事业单位内部控制有效性提升的主要问题，最后针对这些问题，制定符合实际且可行性较高的改善措施，望借此提高水利行业事业单位内部控制的效果与质量，进而提高水利行业的经济效益以及社会效益。

【关键词】水利行业事业单位；内部控制；有效性；提升措施

一、引言

我国水利行业事业单位管理工作相对薄弱的环节包括内部控制管理有效性不高，内部控制管理力度相对薄弱以及内部控制管理制度不健全等。一方面阻碍了水利行业事业单位相关服务职能的履行；另一方面给提高水利事业单位的规范化管理带来极其不利影响。就当前状况而言，水利行业事业单位管理与改革的核心是，提高内部控制管理有效性以及对水利行业事业单位内部控制管理进行强化，这对于避免水利行业事业单位财务出现舞弊现象、规范事业单位会计行为以及保障事业单位经济活动符合相关规定等，同样具有不可忽视的重要作用。

二、水利行业事业单位内部控制的定义与重要性

水利行业事业单位内部控制的定义是指在一定的条件下，事业单位为了使经济最大化，合理有效地使用或者获得各种资源，从而实现预期的管理目标，确保活动的效果性、效率性以及经济性，在单位内部实施的自我控制、自我评价、自我规划、自我约束以及自我调整等控制方法。水利行业事业单位内部控制的重要性主要体现在内部控制制度的核心目标就是强化经营的效果，确保水利活动的效果性、效率性以及经济性。人们常说的内部控制制度就是指事先制定相关措施，避免或者减少错误的反复发生，在水利行业日常经营活动中起到一定的预防作用，并且制定科学合理的奖惩制度可以有效增加管理的效率以及管理的质量。综上所述，内部控制制度属于一种保障性的制度，使用相关的约束制度可以对各部门日常工作的规范性进行有效的监督与约束。内部控制制度在会计方面应用广泛，内部控制的主要部门就是财务部门。因此，财务部门全面执行内部控制制度为企业资金使用的安全性提供有力的保障，能够有效减少水利行业事业单位贪污受贿以及徇私舞弊等不良现象。

健全完善的内部控制制度是水利行业事业单位发展的必然趋势。目前，国家相继出台了部分法律法规对单位内部控制制度进行了规定，水利行业事业单位应当以这些现存的法律法规为基础建立健全完善的、符合实际情况的、科学严密的内部控制体系，只有这样才可以适应社会发展的新形势。单位全体员工以及管理人员在日常工作中都必须坚持实事求是原则，从而全面发挥内部控制制度的实际作用。其中，内部控制制度执行的原则包括系统性原则、协调配合原则、岗位责任原则、成本效益原则以及相互牵制原则。

三、目前水利行业事业单位内部控制的现状

1.内部审计监督力度不足

评价内部控制管理工作落实效果的重要依据就是內部审计，然而对于当前水利行业事业单位来说，部分水利事业单位片面地认为企业自身性质属于事业单位，监督管理由纪检部门、财务部门以及审计部门负责，对于内部审计工作的重要性没有给予足够的重视，认为内部审计可有可无。目前水利行业事业单位内部审计工作的独立性相对较差，内部审计工作往往流于口头形式，没有实际落实，从而造成内部审计工作不能发挥对内部控制管理进行规范的作用。尤其是部分水利行业事业单位没有设立专门的审计机构负责审计工作，取而代之是通过事业单位内部财务部门来落实审计工作，导致财务部门工作人员与岗位职责出现了不匹配现象，长此以往，一定会导致内部监督、审计工作失去原有的作用，对内部审计工作的顺利实施带来严重的阻碍。

2.水利事业单位内部控制管理活动缺乏科学性

水利事业单位内部控制管理活动缺乏科学性主要体现在：首先，水利行业事业单位内部的预算管理缺乏科学性，不能完全体现出对于内部控制活动的约束以及规划作用，导致水利行业事业单位内部时常出现临时追加预算以及各种违规支出现象；接着，水利行业事业单位对于收支管理缺乏科学性，往往出现经费管理不规范、票据收取不完善等问题，费用管理方面的问题不仅多而且杂；最后，在水利行业事业单位内部资产管理的方面，因为没有对内部控制管理的力度进行强化，所以导致对整个资产进行管理的时候，时常发生资产账实不符、资产存量不实、资产处置不够规范、资产盘点清查管理不到位等问题，并且问题出现频率较高。

3.水利行业事业单位内部控制环境亟待完善与优化

就当前状况而言，部分水利行业事业单位内部控制管理水平比较有限的根本原因在于内部环境相对不完善。首先，对于水利行业事业单位的内部管理组织结构来说，虽然已经建立了与之对应的授权审批制度，但是授权审批一般都是由党组或者党委等会议决策确定的，同时没有建立有关的追责体系，导致党组会议存在有权无责现象，这是造成内部控制管理失效的主要原因；其次，对于水利行业事业单位内部人力资源管理来说，因为针对内部控制管理缺乏一定的绩效考核管理以及监督约束制度，所以导致部分内部控制制度不能顺利实施；最后，对于水利行业事业单位内部控制管理意识来说，其相对比较缺乏，水利行业事业单位的领导人对内部控制管理的重要性认识不足，从而导致内部控制管理落实力度不够。

四、提高水利行业事业单位内部控制有效性的措施

1.强化水利行业事业单位内部审计监督管理的力度

要想增加水利行业事业单位内部审计监督管理的力度，就必须建立健全完善的内部审计监督体系，首先，单位管理部门必须根据单位实际职能以及自身业务特征，建立完善的内部审计体系；其次，在内部管理的过程中，可以根据事业单位的办公信息平台来强化内部信息的沟通，从而增加内部审计的质量；最后，应当及时对内部审计结果制定对应的内部审计报告，一旦发现问题，应及时向上级部门反馈，从而将问题彻底解决。

2.建立健全完善的内部控制管理体系

水利行业事业单位的管理部门必须结合单位内部的实际情况，在内部控制纠错、内部控制评价、报告反馈以及内部监督审计等方面建立与之对应的内部控制管理制度体系，其中主要涉及内部评价以及报告制度、监督审计制度、岗位权力制衡制度、激励约束制度、人员岗位管理责任制度、事项批准制度以及管理岗位授权制度等。通过对这些制度进行不断的完善与优化，能够为内部控制管理活动的顺利开展提供有力保障。

3.优化水利行业事业单位内部控制环境

水利行业事业单位内部控制管理活动的基础就是内部控制环境，因此必须提高水利行业事业单位内部控制有效性的重要措施。首先，必须优化水利行业事业单位的管理模式，尤其是根据单位的决策特征，对单位内部的责任倒查机制以及党组会议制度进行完善，保证管理决策的合理性以及规范性；其次，必须优化水利行业事业单位内部的职责权限分配以及组织结构，大幅增加管理活动的效率；最后，完善水利行业事业单位内部文化氛围建设工作，加大宣传教育的力度，培养员工的职业素养以及价值观，为内部控制工作的落实营造良好的氛围。

五、结束语

综上所述，虽然目前水利行业事业单位内部控制工作中仍然存在一些问题，但是只要单位能够结合自身实际状况，制定切实可行的改善措施，就能够大幅降低问题给单位带来的不利影响，从而提高事业单位的经济效益以及社会效益。

参考文献：

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[2]王欣.新形势下水利事业单位内部控制研究[J].行政事业资产与财务， 2017（13）：55+48.

[3]丁兆凤.试析如何完善水利事业单位财务内部控制[J].中国国际财经（中英文）， 2017（09）：70-71.

作者简介：

贺义军（1981—），男，湖南宁乡人，本科，会计师，注册会计师，从事财务工作。