浅谈“互联网+”环境下移动互联网企业全面预算管理

郑金萍

【摘 要】在当今的“互联网+”大环境下，网上订餐、网上办证、网上缴税，通过一部手机就能实现的生活越来越丰富，衣食住行样样皆通，数字经济如大潮般快速渗透我们的日常生活。为适应这种新的经济形态，越来越多的传统企业集团都在着力建立属于自己的移动互联网公司。要实现更快更有效的发展，必须对企业管理内容和方式进行优化，而全面预算管理是企业管理内容中重要部分之一。全面预算管理在很大程度上会影响企业各部门协调运行的状况，对企业的工作效率也有一定影响。但是，很多企业在进行全面预算管理的过程中会遇到很多问题，如对全面预算重视度不高，没有充分调动员工的主观能动性，编制方法不够成熟，指标不够清晰全面，缺少应急措施等。本文从互联网企业实施全面预算管理的背景与意义入手，阐述移动互联网企业全面预算管理存在的问题，并对移动互联网企业全面预算管理提出合理化建议，旨在为“互联网+”环境下移动互联网企业全面预算管理水平的提升献计献策。

【关键词】“互联网+”；移动互联网企业；全面预算管理

一、移动互联网企业进行全面预算管理的背景与意义

1.移动互联网与全面预算管理

2017年8月4日，中国互联网络信息中心（CNNIC）发布了第40次的《中国互联网络发展状况统计报告》。该报告显示，截至2017年6月，中国网民规模达到了7.51亿，占全球网民总数的五分之一。互联网普及率为54.3%，超过全球平均水平4.6个百分点。庞大的网民数量得益于以互联网为代表的数字技术与经济社会各领域的深度融合。相比发达国家互联网行业的渐进式发展，中国互联网行业之所以能够跳跃式发展，一个重要的原因就是中国进入互联网时代时，有许多需求无法被传统产业满足，留下大量市场空白，催生了越来越多的新时代的移动互联网企业。而相比下，发达国家的传统产业的基础比较好。在这么快的发展速度下，移动互联网企业要想得到更有效的发展，更需要有科学的企业管理。而全面预算管理往往被忽视。

2.移动互联网企业实施全面预算管理的意义

（1）全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分

移动互联网企业全面预算管理体系是一种较为成熟有效的企业内部控制方法，可以通过对新型互联网公司的业务流、信息流的整合，来实现企业规划战略目标、控制日常活动、分散经营风险以及优化资源配置。懂得如何科学地编制并且善于运用全面预算，势必会促进公司利益最大化。

（2）全面预算管理维护企业的发展平衡

企业的平衡发展是企业能够长期健康发展下去的重要体现，由于企业规模迅速扩张，发展速度过快而导致资金链断裂，企业无法维系的比比皆是。根据媒体全天候科技日前获得的一份资料，滴滴出行2017年GMV（交易总额）达到250亿至270亿美元，主营业务亏损2亿多美元，整体亏损3亿至4亿美元。从滴滴、优步、易到到美团打车，网约车业务在中国从来都是“烧钱”的项目，这需要企业不断的进行融资，据资料称，滴滴到目前已经进行了超过8轮的融资。A云科技互联网公司的前身是一家香港上市公司的全资子公司，正是经历了迅速的市场扩张阶段后，得不到有效的回报，最终以企业的注册资本价格平价交割给了新企业集团。对于企业前期十余倍的资金投入，与企业实际产出成果严重失衡。

全面预算管理作为企业的一种重要的管理机制，对于企业实施战略管理、合理配置资源、协调各部门的关系等方面都具有重要的作用。实施全面预算管理，严格执行并定期进行预算分析和调整战略规划，会使企业更好的维护发展平衡，使企业更健康的发展。

（3）全面预算影响企业的长期发展战略

企业的长期发展战略是指企业为了适应未来环境的变化，寻找长期生存和稳定发展的途径，并为实现这一途径优化配置企业资源、制定总体性和长远性的谋划与方略。其实质是实现外部环境、企业内部实力与企业目标三者的动态平衡。而全面预算包含各类型的预算，会影响企业的长期发展战略。以A企业集团为例，在进行新项目的初期，会在当前预算的基础上，做出基于当前对未来展望的5年甚至10年的财务预测模型。集团未来的发展速度和规模，如何进行裂变质变，都会根据各版块对自身情况的预算再进行一个长期的梳理和跟进。

二、移动互联网企业全面预算管理存在的问题

1.对全面预算重视度不高

移动互联网企业对全面预算的重视度不高，主要原因往往是现代互联网企业只关注短期、中期的经营细节，缺少长期战略的规划，这也是由于“互联网+”环境下瞬息万变的经济形势导致的。一个新兴的行业，也许在一年两年，甚至几个月的时间就可能被替代。以大家都切身体会的共享经济为例，共享经济是指拥有闲置资源的机构或个人有偿让渡资源使用权给他人，让渡者获取回报，分享者利用分享自己的闲置资源创造价值。2016年，摩拜共享单车横空出世，掀起了一场共享单车的热潮，到了 2018年4月3日，共享单车摩拜投票决定全资出售给了美团。在经历了摩拜卖身美团、阿里加码ofo、滴滴接管小蓝后，共享单车发展进入了“下半场”。如此快速的發展和更替，也就导致互联网企业对预算的重视度不高。每年编制预算也只是流于形式，对后期的执行更加松懈，总是抱着预算内不够，就申请预算外，收入达不到，就找各种理由推脱。

2.没有充分调动员工的主观能动性

有的企业预算并没有实行人人参与，也使得公司内全体员工对预算的重视度不高。有的企业进行预算编制的时候，能做到全员参与，编制预算也很积极，但编制完预算后，认为预算工作就完成了，之后所有工作就变成财务部门的任务了，好像与自己就没有关系了。导致预算执行没有后劲，与企业的战略规划越来越远。究其原因，就是因为没有很好的制约机制，预算完成或者不完成对各执行机构没有相应的考评和激励，没有充分调动员工的主观能动性。

3.预算编制方法不够成熟

预算编制方法是灵活多样的，如滚动预算、弹性预算等，而有些互联网公司实施预算编制的时候，选取的预算编制方法过于单一，没有结合不同责任中心的特点来选取适合的编制方法。如产品研发中心应为成本中心，成本中心的预算编制方法就不能与运营中心采取同样的编制方法。同时，预算编制的归口管理方面也会存在无法明确归口部门，归口混乱，导致实际发生业务的时候，找不到相应的预算归口部门，互相踢皮球，工作效率严重下降。在编制手法上，大部分企业还是采用excel表格来编制预算报表。预算与实际对比全部靠手工制表，完全依赖财务人员核算，而财务人员又不能全面了解实际业务开展情况，还导致预算编制与实际执行脱节。

4.预算指标不够清晰全面

互联网公司在编制全面预算时，存在预算指标不够清晰全面，不能很好的反应互联网公司的行业特点等问题。以A云科技互联网公司为例，制定全面预算指标时，预算管理部门与预算执行部门对指标的考核内容和标准界定的不够清晰。比如，收入指标考核是按合同金额，还是按实际收款金额，还是按权责发生制计入会计报表的收入金额。预算管理部门没有很好的与业务部门进行沟通，使得预算编制指标的定义不够清晰。

一般来说，互联网公司没有存货，固定资产大部分为研发人员使用的电子产品，主要成本是员工工资和推广费用。所以现代互联网公司，财务报表上的资产反应不了现实情况，更需要全方位的预算指标来支撑企业整体规划。所以，除了传统的收入、成本、费用等预算指标，互联网企业更应配备符合自身行业特点的预算指标。

5.当有预算外的紧急情况发生时，缺少应急措施

“互联网+”环境下现代企业的行业特点，导致发生预算外情况的概率明显增加。当有预算外的紧急情况发生时，企业缺少相应的应急措施，往往导致预算制度的执行没有对公司业务的决策提供有利支撑，反而制约了业务的发展，降低了工作效率。原因就是全面预算没有体现出刚性与柔性相结合的原则，预算内按既定流程进行审批和考评，对预算外的发生，没有制定相应的报批制度。

三、加强移动互联网企业全面预算管理的建议

1.加强全面预算管理的重视度，规范事前、事中、事后全程序制度

加强全面预算管理的重视度，首先要在整个预算管理程序中，对预算编制要求的下发、上报数据、预算批准、事后分析，都要形成企业重要性极高的文件，同时运用电子化、信息化更新更全面的预算管理技术手段，让全员参与其中，人人头上顶指标，在心理上加强各责任版块人员对预算工作的重视度。新型互联网企业在起步阶段规模都不大，公司员工往往都是身兼数任，没有专职的预算管理人员，这就需要财务人员具有更高的专业技术水平及不断学习的能力，并注入较大的精力在预算编制上，在审核预算数据时，不做软弱会计，有权力否决不符合预算规定的情况。同时也需要企业领导给予高度重视，赋予财务部一定的权利及地位。

其次，依据公司的战略规划目标，事前进行全面预测及预算编制；事中进行严格的预算把控，及时收集资料，发现并纠正预算执行偏差和存在的问题，计算差异并分析引起差异的原因，提出整改措施；事后总结预算的执行情况，找出经营中的问题和风险，上报分析报告，为是否调整企业战略和预算提供参考。

2.制定先进性的预算目标及建立与预算挂钩的考评激励机制

充分调动员工的主观能动性，使员工的实际工作与企业的战略目标真正统一到同一轨道上来，可以制定较为超前、较为先进性的预算目标，使各业务部门经过兢兢业业的努力奋斗才能实现，这样可以充分激发员工潜能。但同时也要注意先进性与可行性相匹配，并适应本公司的实际情况。

同时，建立与预算挂钩的考评激励机制，短期激励与长期激励相结合，月度、季度、年度分阶段实施。有了考评激励机制，还可以避免互联网项目期初的设想规划蓝图过于庞大，与绩效挂钩，可以让项目编制者更慎重，更严谨，使企业的战略目标制定更加合理。建立考评激励机制，需要体现可控性原则，如按比例分摊给业务部门的房租等管理费用，因为是业务人员不可控的，会导致业务部门人员有怨言。还需要剔除例外性因素，使用调整后的指标进行考核。更要体现公平公开的原则，制定统一的考核办法，出具公开的考核报告。这样，让员工在合理、公平、良好的环境下进行考评，充分调动员工的热情，不要为了考评而影响员工的积极性。

3.利用互联网企业研发部门的优势

互联网企业里如果单独设立有产品研发部门，就可以充分利用自身的优势，建立财务与业务数据的接口，推进管理的信息化进程，及时的对接全面预算管理的数据采集，将预算管理人员从繁杂的数据处理事务中解放出来。以A云科技互联网公司为例，在公司自己搭建的门店系统上，开发了一套与财务对接的进、销、存软件，这样财务人员就可以在第一时间进行横向的信息搜集，对门店运行的实际情况掌握第一手资料，及时全面的完成预算执行情况分析和汇总。 同时，预算最好配合有相应的预算执行ERP在线控制软件，实际操作人即为预算责任版块执行人，这样使各业务部门很明确的看到各类项目的预实对比情况，更能增加执行人对预算数据的直观感受。

4.增加符合互联网行业的非财务预算指标

这几年，好多互联网大佬都在大力鼓吹用户为王，抓住用户才是王道，而好的用户体验是抓住用户的有力手段。举个例子，美国最大的在线旅游公司Priceline创新性的发明了一种新的商业模式叫”Name your own price”（自我定价）系统。就是说比如我今天想住的酒店是500元一晚，我晚饭的时候拿出手机打开Priceline，出价200元住酒店。因为考虑到酒店房间的空置率，酒店就有可能在晚上十点接下我的订单，但是旁边的酒店怕十点钟接不到订单，就可能在九点半接下，为了争夺用户，另外还有一家酒店可能九点钟就接单了。Priceline就这样让酒店相互博弈，让酒店对用户忠诚，从酒店的代理人，变成了用户的代言人，也因此取得了巨大的成功，成为举足轻重的上市公司。

因中小型的移动互联网企业预算编制工作往往由财务部人员进行，预算指标难免会局限于财务指标范畴。所以，要兼顾财务与非财务指标的平衡，注重可被量化的指标，更要注重符合互联网行业的业务指标，如新增用户数量、用户转化率、市场占有率、用户体验满意度、品牌价值、潜在可开发的市场规模等等。這些指标往往是现代互联网企业运营中更关注的指标，对这些指标用定量方式来展现行动计划，更能调动产品经理亦或新媒体运营经理的工作积极性，也为工作执行结果提供有效考评依据。

5.夯实预算管理的制度基础

基于互联网行业瞬息万变的特点，对预算外情况的发生，要制定相应的上报、审批制度。同时，对于全面预算管理，要配合有相应全面的内部控制制度，内部审计制度，绩效考核和激励制度等内部管理制度，夯实预算管理的制度基础，提前制定好各种应对突发情况的应急措施。通过全面的应急制度，可以节约应对突发事件的时间成本，使资金运行顺畅，减少多余环节的工作量。

四、结束语

移动互联网企业要想做好全面预算管理，是一个需要长时间摸索的过程，各种方法和措施之间相互结合，并对各个环节实施有效的管理和控制。需要充分利用互联网企业产品研发的优势，加强全面预算的重视度，规范事前、事中、事后全程序制度，在预算编制中增加符合互联网行业的非财务预算指标，同时建立与预算挂钩的考评激励机制。在“互联网+”环境下，相信未来会有越来越多的人加入到互联网大军中来，成为这个朝阳产业中的一员。互联网公司是风口浪尖，虽然前途是光明的，但道路是曲折的。移动互联网企业的全面预算管理是一个重要的管理工具，需要企业给与一定的重视。

参考文献：

[1]刘雪贞.我国企业全面预算管理存在的问题与对策研究[J].山东财经大学学报，2017（03）：84-91.

[2]鞠宏伟.企业全面预算管理工作中存在的问题及对策探讨[J].中国集体经济，2017（03）：60-61.