企业营改增对财务管理的影响研究

李霞

摘 要：为促进财政税收的健康全面发展，国家营改增政策，有助于改善传统的税收制度和社会专业化分工，避免重复征税的弊端。自2016年5月1日在全国全面推开营改增试点起，营改增已经成为一个企业越来越关注的热点。营改增对于企业来说不仅会带来税收的变化，同时还会对企业内部财务管理工作带来一定变化，如何在营改增的政策下进行合理的财务规划尤为重要。

关键词：企业 营改增 财务管理 营养 对策

一、企业营改增对财务管理的影响

1.1 税负影响。

营改增最直接的影响就是对企业应该缴纳税费的影响，营改增其目的就是为了避免征税重复，减轻企业的税收负担，但是在一些行业中或者一些企业里，并不一定真正的能够做到节税，甚至会出现该政策使得企业应缴纳的税费增多的情况，这需要视企业的实际状况而定。

营改增对于以下两种纳税人而言是非常有优势的：首先是小规模的纳税人，其次是增值税的普通纳税人，之前不能抵扣税额类的现代服务行业，会随着营改增的推进，提升了能够抵扣项税额的数额与范围。与此同时对于别的以劳务作为主要成本的企业来说税负就存在有非常明显的差异性，部分公司税负不但没有降低反而在不断上升。所以在改革的过程中应该充分考虑此类公司的相关利益，一定要对税率实施科学的调整，而作为企业或者公司也一定要仔细关系政府出来的相关法规，准时合理的申请对此类问题的财政补助，也只有这样才能够提升公司净利润。

1.2会计核算的影响。

首先是营改增使得会计核算出现了变化。因为营业税能本就没有进项税额和销项税额，所以有关收入完全能够根据实际记录，对应的成本就应该按照现实情况出现列支。不过在改征增值税之后，其收入入账的标准与方法就会出现非常大的转变。这种转变关系到各行各业，一些特殊的行业除外。就那服务行业来说，改革增值税之后，收入就应该依据一定限度的税率扣除掉相关项税额给予确认，在这种情况下成本就需要抵扣那些进项税额再给予列支。另外，销项税额和进项税额都可以借助相关科目实施核算，当前的应纳税额就会与当前销项税额和进项税额的差额完全相同，而在营业税核算的情况下，税收能够直接按照收入额以税率的方式进行计算。另外，试点地域和非试点地域会存在有会计核算之间的差异。

1.3对资产负债的影响

通过对营改增试点地区的具体情况进行分析可以发现，实施营改增以后固定资产原值账面金额与累计折旧都会减少，再减去企业应该缴纳的营业税，其期末的余额必定减少。就固定资产而言，营改增以后进项税额可以抵扣使固定资产原值降低，减少了企业对固定资产的投入成本。

1.4对利润的影响

首先，对于应收的影响。营业税改革后，营业税被增值税取代，当企业为一般纳税人时，收到的价款扣除取得原材料时的进项税额，剩余的部分作为收入。所以相同价格情况下的同一产品在改革前确认的收入比改革后确认的收入少，即营业收入总额减少。

其次，对营业成本的影响。营改增中对企业成本影响最大的就是固定资产的折旧和存货的入账金额。由于营业税改增值税，固定资产的入账价值较之以前有所下降，相对应的固定资产折旧也随着减少。而存货的入账价值中也有一部分是以前征收营业税现在征收增值税的，与固定资产一样入账价值也会减少，在这两者共同作用下，营业成本较之以前有所下降。

第三，对营业税金及附加的影响。营业税金及附加包括企业应交的营业税、消费税、城市建设维护税及教育税附加，土地增值税等项目。其中营业税税额减少，消费税不变增值税的数额则与其进项税额和销项税额相关，所以具体数额并不能确定变动多少，但总体上来说营业税金及附加还是有所减少的。

1.5对现金流量的影响

首先，营改增后，无论是小规模纳税人还是一般纳税人，其净现金流量都是大于零的，也就是说企业的净现金流量都是增加的。对于营改增的政策，企业基本都能够从税改中收益。其次，营改增会影响企业的投资活动，为了满足企业发展需要购买固定资产，其购买固定资产时的进项税额可以抵扣销项税额，企业购买固定资产所产生的现金流量在现金流量表上显示出来，与之前相比会企业的现金流出减少；最后，企业的筹资活动也会受到影响，从短期来看，融资会注入大量流动资金，但从长期来看，融资所产生的利息每一期都需要支付，这将在一定程度上减少企业的现金流量。企业现金流量的下降、负债的增加会对企业的资产负债率造成很大的影响。

二、企业应对“营改增”的具体措施

2.1增强企业的风险意识。

在“营改增”的大背景下，企业应该对自身的经营观念做出一定程度的调整，不仅要了解“营改增”的政策能为企业带来哪些好处，还应该明确这样的政策实施后会给企业的发展带来哪些风险。财务管理的主体是财务人员，因此对于财务风险的规避主要是提升财务人员的专业素质，增强其风险意识，这样能更好地帮助财务人员更快地进入新税收制度的工作角色中，从而更好地开展财务管理的工作。另外，企业应该建立具有较强操作性的财务制度，对财务管理的流程进行严格的规范，使财务相关工作能达到更高的效率，从而使企业能更快适应新的税收政策。

2.2完善税收筹划管理工作。

税制改革之后，我国企业应该根据自身的经营性质以及与企业相对应的税收政策制定不同的“营改增”税收方案。一些企业在“营改增”税收政策实施后，得到了一些优惠，在一定的程度上减少了企业经营的成本，与此同时，企业还应该做好后续的税收筹划工作，随时准备面对新的工作挑战和压力，这样的情况主要是因为“营改增”对企业内部的财务管理工作又提出了新的要求。因此，我国的企业在日常经营的活动中应该充分理解新的税收政策，并作出相应的调整，对税收方面的工作给予更多的关注。企业应该在经营实践的过程中不断完善自身的税务管理体系，通过合法的方式转移税负，从而使自己的税收管理体系逐渐完善和规范，在一定的程度上促进企业可持续发展。

2.3健全企业财务工作程序。

随着“营改增”税收和政策的不断深入，企业要想在市场中得到长久的发展就必须对参与企业财务管理工作的财务人员进行引导，使其按照国家相关政策法规的内容以及企业自身的情况开展财务方面的工作，对财务工作的流程进行规范，同时对财务分析工作给予高度的重视。因此，企业在日常的经营过程中应该设置增值税的明细账，根据企业财务会计的工作内容来制定财务策略，尽量使税制改革对企业造成的影响都是有利的。另外，还应该随时关注国家对“营改增”改革的消息，使企业不会错过税收带来的优惠。

2.4优化企业经营活动中的定价原则。

企业在日常经营过程中的定价原则会受到“营改增”税收政策的影响，新税收时代下，传统的定价原则已经无法适应企业的发展。因此，企业如果想要在税制改革后的市场中赢得更多的市场份額，那么企业就应该对自身经营的定价原则进行一系列的优化，保证“营改增”税收政策运行的背景下，企业仍然能够使自身得到良好的发展，促进企业实现经济效益最大化，从而实现企业的长久发展。企业在优化自身的定价原则时不应该以自我为中心进行，而是应该充分把握“营改增”的实质，特别是政策中与企业有关的部分，并根据国家的税收政策提高市场调研的效率，根据企业自身的经营状况制定可持续发展的战略。

三、结论

营改增是我国税负机构提出的税收整改死哦是，给企业带来了新的发展机遇。但与此同时也给企业的财务管理带来了一定的影响。因此，我们应该应对影响提出对策，以应对企业财务管理活动中可能会出现的问题，为企业在税制改革中获得更好的发展奠定坚实的基础。

参考文献：

[1] 燕志国. 企业财务管理受营改增的影响和解决措施[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（1）：145-148.

[2] 程红燕. 企业财务管理在营改增背景下的分析[J]. 经济， 2016（3）：00012-00012.