集团型企业税务风险的防范及控制分析

张建坤

摘要：本文针对集团型企业税务风险的防范及控制，结合理论实践，在简要阐述目前集团型存在税务风险的基础上，分析了相应的控制措施，得出科学合理的控制防范措施，对降低集团型企业税务风险有重要意义的结论，希望对相关单位有一定帮助。

关键词：集团型企业；税务分析；防范；控制

税务风险对企业持续稳定性的发展有非常重要的意义，在营改增的背景下，集团型企业面临的税务风险愈发严重，如果缺乏完善科学的防范和控制措施，对提高企业的市场竞争力有非常重要的意义。但我国对此方面的研究还不够深入，因此，本文基于理论实践，对集团型企业税务风险的防范及控制做了如下分析。

一、集团型企业税务风险

（一）销货和收款中的税务风险

就集团型企业而言，产品销售和收款环节涉及到多个环节，且账目也比较复杂。而这两个环节也是企业经营发展的关键环节，如果产品卖不出去，或者欠款难以及时收回，就会导致企业后续发展的各项活动难以顺利进行，进一步影响集团型企业的所得税。如果企业仅仅为增加利润，或者进一步获得投资者的信任，就需要通过虚构或者夸大销售业务来增加资金投入，就会对企业的税务环境造成严重影响。

（二）材料领用环节的税务风险

在新时期背景下，各大企业面临的市场竞争愈发激烈，材料是企业持续稳定发展的关键，因此，材料领用环节也是企业生产经营可以顺利开展的关键。材料领用环节涉及到计划、生产等主要经济活动。此外，还要制定完善的原材料以及领料工作制度。如果此环节控制不当，则就可能会增加企业的税务风险。比如：在2016年某集团型企业，在生产过程中，企业人员在领取材料时，并没有填写领料单，导致后期核算时，实际应用情况和设计标准不能统一，造成了高达100余万元的经济损失。研究表明，如果领料单填制不合理，则就会因为不规范的行为，给企业产品造成严重的影响，从而影响到企业所得税的缴纳。

（三）产成品收发环节的税务风险

此环节也是集团型企业税务风险频繁发生的环节，主要原因是当产品加工生产完成后，要进行入库和发货准备，此环节仓库部门的责任非常重大，既需要对产品点验和检查，也要进行签收处理，并把相关信息上呈给企业的会计部门[1]。如果在此环节发生问题，比如：仓库管理人员发生漏报或者錯报，就会导致实际入库数量和计划入库数据不相符，从而降低企业的所得税，极易引发税负风险。

二、集团型企业税务风险防范和控制

（一）在内部建立完善的税务风险管理体系

大量应用实例表明，科学完善的税务风险管理对降低企业税务风险和税务压力等方面有重要意义，构建完善的税务风险管理体系，可以从以下几个方面入手：

第一，合理规范企业法人治理结果，集团型企业中的股东大会、董事会、监督单位等都要认真履行各自的职责，从而逐步建立起一个高效运转的税务管理监督机制。其中董事会的主要职责是确定企业税务风险的总体目标，并对风险管理策略和防范控制方案进行全方位审核，确保税务风险控制的科学性和有效性。

第二，集团型企业要充分结合企业经营业务的特性和税务风险管理的基本要求，设置科学合理的税务风险防范和管理机构，并明确各自的责任和权限，确保各项工作都能顺利开展[2]。

第三，逐步建立科学有效的岗位制衡制度，逐步分离和税务管理没有交易的岗位，实现税务风险管理控制的专一化和标准化。

（二）全面提升税务人员的综合素质

税务人员的综合素质，直接决定了集团型税务风险防范和控制的效率，因此，企业要定期邀请税务风险管理方面的专家和权威人士对税务管理人员进行培训，其中对领导层的培训要注重正确先进纳税理念的培训，并提供必要的财务支持。而对财务管理和相关人员，则要注重税务管理内容广泛性的培训，促使每位税务管理人员既能准确掌握企业内部各项经营活动的具体情况，还能精通税务相关法律和法规，为集团型企业培养更多高素质，高技能的全面型人才。

（三）树立全员控制风险的纳税思维

其税务风险的防范和控制并不仅仅是企业财务部门单方面的责任，企业其他部门和科室共同协同配合，才能有效降低企业的税务分析和税务压力，为企业持续稳定的发展奠定坚实基础。因此，企业必须定期更新纳税理念，其采购人员、生产人员、销售人员、运营管理人员等都要积极参与到新税法的学习中来，以便充分掌握和了解本单位可能存在的涉税风险，及时制定有针对性的解决措施[3]。

（四）努力营造良好税企关系

研究表明，企业的日常纳税处理事项只有获得主管税务机关的审核认可后才能断定企业在经营发展中是否存在税务风险。但当出现某些新兴事物时，国家出台政策比较滞后，则会体现出较大的弹性空间，如果此时税企的规定不一致，则要通过税务机关来进行权衡处理，此时企业就处于弱势地位，如果处理不当就会引发严重税务风险。因此，企业必须及时和税务机关进行沟通和交流，进行业务咨询，促使企业和税务机关能够在同一平台上处理涉税问题。

三、结束语

综上所述，企业存在的税务并不会自动消失去，如果企业控制处理不当，则势必会引发严重的资金损失和信用损失。所以，企业要根据业务范围实际情况，选择与之相适的风险防范措施，才能做做到诚信纳税，实现企业价值的最大化目标。

参考文献：

[1]梁怡.关于集团型企业税务风险的防范与控制探讨[J].全国流通经济，2016 （13）：69-70.

[2]刘颖.集团企业税务风险管控分析[J].企业研究，2015 （3）：74-75.

[3]王恒林.浅析战略管控型集团企业的税务风险管理[J].财会学习，2015 （8）：133-135.