试论企业合理避税的应用探究

杨榕滨

【摘 要】税收的主要作用是利用税收政策对市场经济进行宏观调控，同时又是我国财政部门获得资金的主要途径。企业在发展的过程中的税收负担是不可避免的，要想减少企业的税收压力，就必须采取有效的措施降低纳税金额，这就突出了财务管理中合理避税工作的重要性。合理避税是指相关人员根据税收法律的条款调整企业的结构形式，以便于能够满足优惠政策的相关条件，享受优惠政策，进而实现减少税收的目的。文中就从多个方面入手，探讨合理避税在企业中的应用情况。

【关键词】合理避税；税收筹划；应用

我国的税收制度发展至今已经具有多年的历史，早在1970年我国的税收制度就已经进入了全新的发展时期，不仅为我国的财政部门提供了资金支持，成为财政部分获得资金的主要途径，还对市场经济的健康发展起到了积极的作用，即我国现阶段的发展形势来改变税收制度，利用税收制度对市场经济进行宏观调控，转变经济活动的重点，进而达到提升综合国力的目的。在市场经济体系不断完善的基础上，企业的发展均面临一定的挑战，要想实现健康发展，就必须实现资金的最大化利用，提升经济效益，只有这样才能保证企业的市场地位。

一、合理避税在企业财务管理中的重要意义

税收筹划属于一种经济行为，是指纳税人在法律允许的范围内做好经营、投资和理财活动的规划工作，规划的目的就是通过合理的经营和投资来降低企业的税收负担，进而保证企业的经济效益最大化；合理避税与税收筹划工作属于统一范畴，二者虽然在工作内容上存在一定的差异，但是有着共同的工作目标，即在不违背法律的情况下，采取有效的手段来减少税收的经济行为。为此，在实际工作中，可以将二者看成一个整体，同时开展工作。

1.合理避税有利于实现企业财务管理目标

企业财务管理的目标是提升资金利用率，发挥资金的最大作用促进企业的经济发展。而企业税务筹划与合理避税工作的开展可以有效降低企业的税收负担，为企业发展节省一定的资金，提升企业的经济效益，与财务管理目标相符。因此，我们可以认为，税务筹划与合理避税工作的开展对财务管理目标的实现具有积极作用。另外，企业为了谋取更好的发展进行结构重组时，同样可以在税务筹划与合理避税工作的共同作用下实现经济最大化，进而保证企业财务管理目标的快速实现。

2.税務筹划有利于企业财务管理水平的提高

企业的财务管理需要为企业的决策内容提供可靠的依据，此时，便可以开展税务筹划工作，制定出利于企业经济发展的规划内容，保证企业决策的科学性和可靠性，这对规范企业管理的管理行为具有积极意义。而税收筹划工作的开展离不开企业管理和财务管理的支持，只有保证企业管理和财务管理的规范性，能够发挥出自身的约束作用才能确保税收筹划工作的顺利开展。在制定好税收规划设计时，需要企业管理和财务管理部门共同发挥作用，保证税收筹划工作的落实，只有这样才能实现合理避税的目的，提升企业的财务管理水平。

二、合理避税在企业中的应用

在税收法律中将所得税细分为企业所得税和个人所得税，由于企业所得税和个人所得税在组成方式上存在较大的差异，在税收法律中的税收条款也存在明显的不同，为此，要想得到合理避税的目的，就必须有针对性的展开研究。

1.企业所得税的合理避税

为了保证经营过程中各项费用的合理支出，在经营过程中的款项流通均需要通过财政支付的平台，保证对款项的有效监控。在经营的过程中一旦出现不符合规定的费用，财政平台将会对这笔费用进行预警提示，企业只有对这项费用进行重新归纳或者调整达到合理费用支出要求才可以解除预警，否则无法正常支出。另外，规定中还指出企业在进行各项经济活动时不得以现金的方式支付，主要目的是对费用支出进行全面控制，避免出现以权谋私的现象发生，保证企业的健康发展。

2.个人所得税的合理避税探讨

个人所得税指的是以个人为征收对象的税收形式。在社会经济不断发展的情况下，人们的收入水平有了大幅度提升，这就导致个人所得税的征收比例也在逐渐增大，为财政部门的资金来源提供了更多可能，这对社会经济的健康发展具有积极意义。相关数据显示，仅个人所得税的税收比例就占据国家税收比例的30%。个人所得税是在税收制度不断发展的过程中衍生而来的，针对个人收入所实行的税收政策，在不断发展的过程中，个人所得税显然已经成为国家财政部门的主要经济来源，在市场经济中发挥着至关重要的调节作用。

三、企业合理避税的有效手段

1.平衡经营发展与合理避税

企业要获得发展，其经营活动是首要的、基础的活动，在经营活动过程中，合理避税是为了促进经营活动更好地发展。市场发展前景是企业进行进一步的投资决策的重要指标，而优惠税收政策在企业发展过程中起到辅助作用的工具。因此，在企业进行避税过程中，要平衡经营活动与合理避税之间的关系，做好经营活动，提高避税的效益性。

2.提高资产折价

提高资产折价。这种方法主要是通过提高资产评估的价值，随着年限的增大，价格较高的资产其折价也较大，企业通过这种方法来提高企业费用，以达到合理避税的目的。在实际情况中，提高资产折价相当于减少资产而进行合理避税。例如，在对房产进行评估时，增加折旧准备有利于企业减少税负。另外，通过筹资资金的方法，如银行贷款等增加企业负债，也能达到降低企业税负的作用。

3.税制要素筹划法

国家颁发的税法规定中，会对纳税范围、比例、标准、地点等相关因素进行全面明确，这些因素均会对最终的税收情况造成一定影响。为此，要想保证税收筹划工作的有效开展，相关人员必须全面掌握税法内能，能够在法律允许的范畴之内，结合自身企业的发展情况，制定出合理的税务筹划方案，只有这样才能保障税收筹划工作的自身职能得以发挥。然而，大部分企业在进行税收筹划工作时很容易忽视税法规定中的要素，致使税务筹划工作的水平受限。因此，在今后的税收筹划工作中，需要注重侧重点，注重对各项税收机制的要素和规定的研究，进而实现合理避税的目的。

4.利用会计制度与税法差异筹划法

为了促进企业的健康发展，完善市场经济，税收法律中除了强调纳税规范之外，还给出了很多优惠政策。在进行税收筹划的过程中可以依据这些优惠政策的条件来调整企业经营结构，使其能够满足优惠政策的条件和要求，享受优惠政策，降低企业的税收负担，提升企业的经济效益。

（1）购置资产的方法选择与避税筹划

我国为了调整产业结构，提升整体经济发展水平，会在相关政策中倡导使用国产设备，并且针对某些项目的投资给予优惠政策，引导企業正确选择投资项目，促进我国经济的健康发展。为此，企业在进行资产购置和投资项目选择时，可以优先选择满足政策内容中的项目和产品设备，进而达到降低企业税收负担的目的。税法中指出购置国产设备的投资中40%可以用于抵消企业所得税，在进行税务筹划时可以充分利用这一优惠政策，减少企业的税收压力。

（2）费用列支的选择与避税筹划

对费用列支，避税的指导思想是在税法允许的范围内，尽可能地列支当期费用，减少应交所得税和合法递延纳税时间来获得税收利益。一是已发生费用及时核销入账；二是尽可能地缩短成本费用的摊销期，以增大前几年的费用，递延纳税时间，达到节税目的。

四、合理避税的筹划思路及途径

1.降低税率筹划

通过降低适用税率来达到减少税收负担，从而获取税收利益的避税筹划。我国先行税法对某些税种在规定一般税率的同时，还规定低税率，如增值税对—般纳税人规定有17%和13%两档税率，这样，企业可以调整经营范围适用低税率进而降低自己的税负水平。

2.利用税收优惠政策进行避税筹划

国家在颁发每个税种时，都规定了税收的减免，企业可以从纳税人身份、设立地点、投资方向、新产品优惠等方面考虑国家给予的税收优惠政策，决定企业行为。企业纳税人应该在企业所得税法改革政策向内资企业倾斜的有利环境，充分发挥自己的优势，在收入，费用支出，成本核算、企业投资等方面做好相应的策略和规划。

五、结语

企业发展过程中，对企业发展速度具有直接影响的因素除了企业经营能力之外，还与企业的财务管理工作水平密切相关，只有保证财务管理工作的有效开展才能提升资金的利用率，实现最大化的经济效益。除此之外，税收筹划与合理避税工作也显得尤为重要，企业要想实现经济效益最大化，就必须采取有效的措施降低税收负担，合理利用税收政策和条款，制定有效的税收筹划方案，调整企业的经营结构，以便于能够满足优惠政策的条件，依法享受优惠政策，提升企业的经济效益。