试论中小企业应收账款管理问题及对策

苏珊

摘 要：应收账款的形成就是为了提高企业的销售收入并随之增强企业在市场的竞争力，但由于出现了多种我们不可预料或者不易控制因素，企业则会遇到与之相关的种种风险，应收账款管理应运而生而它的重要性就在此体现了出来。本文分析了JX公司应收账款管理存在的问题：应收账款结构不合理、坏账计提比例过低等问题，并针对公司在应收账款管理中出现的问题给出具体措施，尽可能的减轻应收账款管理的缺失对企业发展造成不良影响。

关键词：应收账款；管理方式；解决对策

一、应收账款的概念及加强管理的意义

应收账款是当代企业经营过程中多采用负债，在建立购销合同时没有收回的款项。我们通常来讲在确认收入的同时则应记应收账款。因其表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金，对于企业的资产周转非常重要，所以企业在生产经营过程中的各种耗费应及时用收回的应收账款以弥补，保证企业持续经营。

现如今各行各业激烈竞争的情况下，更多的企业加入这个圈子，而选择赊销作为扩大销售、占领市场的行为逐渐成为了一种司空见惯手段。因而增加了应收账款的风险，也对应收账款管理加大了一定的难度，想要减少应收账款的风险，避免大量的坏账死账出现，做好管理。企业经营者必须首先做出防范，从源头控制，尽量先完善自身的政策制度，例如内部控制，坏账准备制度，单项重大金额应收账款的制度，还有信用政策，要做到完全避免应收账款是不太可能的，但是我们可以最大减少应收账款的风险，如果在应收账款发生的情况下可以对它进行管理，比如说加大催款力度，对于长期拖欠货款难以收回的客户采取法律途径，以保证企业的合理权益。

二、JX公司应收账款管理的问题

1.JX公司简介

JX公司于2012年创建，厂址位于温州新兴工业园区，公司虽然成立时间不长，已经拥有了自身主营业务，即制药机械设备、食品机械设备、化工机械设备、电力设备等的制造、加工、销售。公司坚持务实创新的企业精神，始终把质量信誉放在第一，在市场上及同行业中已经具有了初步的声誉。在笔者接触与调研中，了解到公司的基本情况和财务核算过程，同时也发现公司在应收账款的管理方面还存在一些问题。

2.JX公司应收账款管理的问题

（1）赊账过多导致营业收入虚高

企业收入通常指销售收入，而销售收入分为直接收款营业收入，营业收入有说的是我们的应收账款，在应收账款管理中是最基础的也是最本质的。通过查看JX公司的财务报表，发现JX公司的营业收入在市场竞争越来越激烈的今天依旧保持着良好的势头，但是数据表明最后的入账金额与营业收入相比较差异较大。我国企业规定按照确认收入时遵循权责发生制的原则，权责发生制就是说发生赊销业务时把赊销后的收入全部计入当期的收益。所以在当期账面上会觉得利润增加不少，但事实上，从长远来看，并没有实现企业的收益。这也就是说表面的看起来经营成果是不错的获利的，其实并没有收入那么多，这构成了虚像。

（2）坏账准备计提比例过低

应收账款中三年以上期限的应收账款所占的比例非常高。而企业并没有做到计提原本较高的坏账准备，计提的坏账只有15%。而对于其他的机械制造公司来说，很有先见证明，没有满足账面利润，即使長期的账龄比例并没有占很大，他们还是依旧计提了高额的坏账准备。因为假使有大量的应收账款，企业将会濒临在破产边缘，有时候企业计提的坏账准备会比较低，也存在好处，但是企业应该将目光再接着放长远点，要想着为以后做打算，不能只为现时眼前的利润而被蒙蔽。

通过收集资料了解到JX公司应收账款账龄结构分布情况，在2016年时一年内到期的应收账款账龄占50.21%，1年-2年到期账款占29.3%，2年-3年到期账款占比为15.6%。到2017年时，一年内的账龄占31.4%，1年-2年的账龄为29.49%，2-3年的账龄为22.72%。可以从中看出，2017年较长期的应收账款比例上升，公司对于前几年的应收账款回收不理想。

对于应收账款坏账计提，JX公司1年以内的坏账计提比例为4%，1年-2年为8%，2年-3年为10%。而其他同行业公司计提的坏账准备为20%-30%。JX公司2017年透露出来的资料上面显示收款时间在三年以上应收款数据为：133，423.35元，坏账准备就达到719，308.86元。并且应收账款收回期限在3年以上的远远超过了200万元，但是准备却只计提了100多万元。

（3）应收账款内部控制不健全，执行力度也不大

该公司的应收账款管理未受到管理者重视。中小企业中有很多企业都是为了当年的营收数据好看，以赊销的方式与往来企业达成交易，对这些企业的信用及经营情况了解未深入，最后给企业造成经营困难，让企业出现账款难以回收甚至呆账、死账等一系列情况。JX公司也是这样，其管理层在应收账款的管理上不够严谨、不够重视，这从公司出现大量2年以上应收账款就能看出。我想从这点就能看出来这也和JX公司未设立专业的应收账款管理机构有一定关系。

公司没有严格按照企业制定的信用和销售等政策，来进行赊账与应收账款管理。公司的应收账款管理中规定：对于符合企业赊销条件，还有信用标准的客户，必须由相关部门的人员进行合理的审查过后，才可以同意该客户办理赊销的业务。不过，这个责任并没有严格落实到具体的个人头上，因此，企业与客户达成了应收账款到期付款的协定后，企业未定期派遣有关人员与客户核对账目，使得应收账款管理产生之后得不到追踪管理，很多账目最终成为坏账。

三、JX公司应收账款管理的解决对策

1.树立正确的利润观，减少风险发生

公司不能只看表面的利润，一定要不断提升自己企业产品质量和为顾客提供优质的服务努力，这样才能使客户对产品产生依赖性，从而在本质上才能提高经营收益，增加利润。发生应收账款时在签订合同上可以给予一定程度上的优惠，比如降低一些利息之类的，若违期就可以利用合同去追究对方的责任，树立一个正确的利润观，这样就可以做正确的选择，就可大大减少应收账款风险的发生。

在中小企业盲目的进行赊销时，无论规模多大，肯定会形成应收账款，为了让公司可以正常的经营和运作，企业需要在必要时用必要的手段及时的收回在外所欠的货款，让企业有充足的流动资金，如有对于有些客户恶意进行拖欠货款，而增加应收账款回收的难度，就可以抛出来一些诱饵，比如说可以用其他物品来抵债、可以免去一些小利来收回货款等措施不过有些企业为了应对这种情况手上就有许多物品提前顶账，并加深拖欠时间，又给自己找各种理由不还所欠的款项的，应及时采用法律手段强制性收回，尽量让损失降到最低程度。

2.合理计提坏账准备

坏账准备计提比例的高低关系到公司财务能否准确地掌握应收账款数额以及其在公司运营中的影响。如果探究JX公司为什么会存在这么大的应收账款，有一个不可忽视的重大问题，在以前的欠款中没有吸取经验教训，依旧是计提很低的坏账准备，导致应收账款积少成多，随着时间，账龄结构越来越长也变得越来越坏，这是任何一个企业不能轻视的问题，所以自身就需要有一个很好的内部控制的制度。企业需要定期对应收账款有个评估。得认清企业所会面临的风险，比如说是经营风险，还有财务报表的风险。

一般来说，就制造业公司而言，尤其在公司发展初期，最好参考所属行业的行业年鉴或者是标杆企业的坏账比率，来进行本公司的坏账计提，以把关好公司的坏账风险，对应收账款潜在的风险进行预警。同时，通过合理的坏账计提，不至于过度控制应收账款，让公司也在一定的应收账款容忍度中寻求发展的空间。

3.健全应收账款内部控制制度

企業应收账款的管理工作不能把负责审批、记录与收回的活交由一个人去干，以防止出现和挪用财产、做假账的行为。为降低这样情况的出现，需要设立不同责任人进行彼此制约，进而减少信用风险，确保赊销客户的可靠性与应收账款的准确性而不是单个责任人的裙带关系。每笔应收账款都要由销售人员申报给信用管理人员，由管理部门对客户档案进行核查，并评估其信用风险。按照综合评价结果决定此客户的赊销时限与金额。同时，企业一定要“有章必依”，一切依据制度行事，符合应收账款的要依据流程，进行及时跟进，严格管理，定期追踪清账，使得应收账款管理维持在可控风险范围内。

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