“工序分离、工费承包”成本控制要点

申利北

摘 要：近几年来，建筑市场竞争越来越激烈，在这种形式下，项目的利润空间越来越小，为最大限度提高企业经济效益，建筑企业（以下简称企业）必须做好工程项目精细化管理，“工序分离、工费承包”是建筑企业工程项目管理未来发展的必然趋势；在“工序分离、工费承包”模式下的项目成本控制应作为企业工程项目管理的重点，本文指出了“工序分离、工费成本”模式下各阶段项目成本控制的要点、难点，优化项目成本核算方案，提高项目经济效益。

关键词：工序分离；二次分解；成本控制

中图分类号：F540 文献标识码：A 文章编号：1004-7344（2018）11-0216-02

1 工程概况

杭黄铁路站前Ⅷ标四分部全长11.217km，设计时速250km/h，总投资8.02亿元；其中路基工程3段共395m，桥涵工程特大桥1座639m，大桥1座263m，隧道工程2.75座共10157.8m；主要隧道工程是：查坑隧道2173m，三阳乡隧道1256m，峰高岭隧道横洞、两个斜井及相应的正洞工程6728m，三阳车站1座。其中三阳站特大桥和峰高岭隧道属于杭黄铁路重点控制性项目。主要管理模式：桥涵、隧道工程均采用“工序分离、工费承包”的管理模式。

2 前期成本测算及二次分解阶段

2.1 工序分解

铁路工程工程量清单是依据铁建设[2007]108号文《铁路工程工程量清单计价指南》、铁建设[2006]113号文《铁路基本建设工程设计概预算编制办法》等相关文件统一编制的，为综合单价，包括完成每项工程包含的全部工程内容及费用。工程量清单的二次分解首先是要依据施工现场实际情况及项目施工方案对工序进行分解。

峰高岭隧道采用工序分离，工费承包的管理体系，机械设备统一调配，原材料、半成品统一加工、拌合。依据施工现场实际情况，可将工序分解为：开挖班（主要工作内容为钻爆、锚杆、小导管、风水管安拆）、支护班（立架班、喷浆班）、出渣班（机械班、运输班）、二衬班（防水工班、钢筋班、行走台车工班、立挡头工班、打灰工班、水沟电缆槽工班）、风水电工班（勤杂工班）、钢筋加工厂、拌合站。

工序分解的优点：便于项目对各工序成本、安全、质量的有效控制；为项目成本精细化核算提供有效数据资料；成本细化到各个工序、工班有利于项目农民工工资的管理；最大限度获取经济效益。

工序分解的缺点：工序交叉部分管理难度较大，对管理人员施工经验要求较高，现场管理人员需精通各工序施工要点及工艺，能够各环节操作流程，同时增加了公司项目管理成本。针对工序交叉部分，如隧道排水（含反坡排水）、风机管理、施工用电管理等，可单独将该工序分离出来，成立相应勤杂工班，依据施工生产进度等情况将费用从清单中单独分离出来。

2.2 费用的分解重组

依据建安工程费的组成及工序的分解，将施工项目成本分解为：人工费（含小料及小型机械设备费）、材料费、机械设备费、施工措施费（含施工现场管理费），成立各责任中心，与各责任中心签订责任书，明确各责任中心的责、权、利。

2.2.1 人工费

依据工序分解情况，将工序细化并与班组签订劳务分包合同，合同文本应约定各分项工程详细工作内容及劳务分包单价。鉴于小型材料、耗材、小型机械设备、施工用水、电等成本现场难以把控，在核定劳务分包价格时将以上费用核算在内，进行总额包干，确保将小型材料、耗材、小型机械设备、施工用水、电等成本控制在责任预算成本总额范围之内。

2.2.2 材料费

主材由项目部统一供应，钢材由钢筋加工场统一加工，混凝土由拌合站统一拌合供应，材料的二次倒运由项目部统一调配。材料的统一管理、调配有利于原材料及半成品的控制，确保做到合理利用，不浪费，不存在倒卖材料的情况。

2.2.3 机械设备费

隧道工程所需大型通用设备，如挖机、装载机、运输车等，鉴于项目进场后固定资产投入较大，设备折旧率较高，且租赁设备成本较高、功效交底等情况，企业无法对项目投入相应的资源配置。依据工序分解情况，成立机械班及出渣班，从清单中将相应费用核算分解出来；机械设备由项目管理人员现场统一调配，机械设备费用中的不变费用（经常修理费、大修费、安拆费等）、可变费用（燃油费、电费）等由各班组自行负责管理，确保施工机械不窝工、低损耗、高效率的工作，且机械设备成本控制在责任预算成本总额范围之内。

2.2.4 施工措施費（含施工现场管理费）

施工过程中必要的施工措施费用由各工区负责管理，采用临时用工、临时机械台班等方式进行管理核算，为工程正常施工做好准备及协调工作。

鉴于工序分离后存在工序交叉等情况，依据工序分解情况，成立勤杂班组主要负责施工通风、用电、抽水（含反坡排水）、文明施工等相关工作，费用从清单中分离出来，依据施工进度等进行总额核算，成本总额把控。

3 主要成本控制及核算

3.1 劳务费的控制及核算

根据细化的施工组织设计和分解的工序及目标责任成本，以班组为基本核算单元，推行工序工费承包，签订劳务分包合同，明确权责利。引进竞争机制，通过科学合理的测算每道工序的工费承包单价，在班组之间展开竞争，实行优胜略态调动挖潜降耗的积极性，达到控制成本的目的。

依据峰高岭隧道的工序分解情况，就峰高岭隧道主体工程，项目部分别与开挖（支护）班、出渣班、机械班、二衬班、勤杂班等签订了劳务分包合同，合同内容确定劳务分包单价及各分项工程工作内容，人工费、小型材料、耗材、小型机械设备、施工用水、电等费用均由施工班组承担，大型机械设备由机械班及出渣班负责，项目部统一调配。

人工费的成本控制重点主要为：①验工计价管理；②农民工工资管理；③人员合理调配管理。

3.1.1 验工计价管理

对于项目管理而言，计量支付是最后一道成本控制关口。以往很多项目亏损很重要的一个原因就是多记多拨造成的，在这个环节上必须把握“集体”二字，不论是计价还是拨款都不能一个人说了算，验工计价必须由项目部主管牵头，组织工程、安質、计划、物资等相关部门人员核实完成实物工作量，坚持量价双复核原则。做到验工看现场，计价看验工，多方共签认，拨款集体定，留足保证金。

3.1.2 农民工工资管理

为确保农民工资顺利发放，降低劳务分包风险，项目部成立农民工工资管理办公室并编制《农民工工资管理办法》，确保规范合理使用农民工及农民工工资的及时发放。建立录用农民工花名册，花名册内容包括姓名、性别、年龄、籍贯、身份证号码、签订劳动合同时间、解除劳动合同时间、附身份证复印件。

各劳务班组每期计量支付时附上本期农民工工资册，经农民工工资管理办公室审核后由项目部代发农民工工资。农民工工资册要如实填报，农民工工资支付领导小组不定期到施工现场核查人数，支付工资时，对照花名册、农民工工资册、身份证等证件，确认无误时方可发放。

建立农民工工资保障金，从各班组每期计量款中提取2%作为保障金，该保障金由农民工工资支付领导小组直接负责管理，该资金只用于保障农民工工资及时支付，不能挪作他用。在工程建设期间，对有拖欠农民工工资行为的，由农民工工资支付领导小组启动该保障金，以确保农民工工资支付资金。

3.1.3 人员合理调配

鉴于峰高岭隧道战线较长，掌子面较多，且围岩变化较快，各掌子面应根据围岩及相关工序情况，统一合理调配劳务人员，这样既能提高劳动生产力，又可以消除过多占用劳动力的现象。

峰高岭隧道V级-IIIc均设计有拱架，IIIa以下围岩无拱架，在围岩交替较为频繁地段，项目部应在各掌子面根据围岩级别情况，统一调配立架班人员；项目部应统一成立二衬钢筋班组，由项目部在各工作面间统一调配，各工作面工序衔接紧凑；确保人员不窝工，满足施工现场进度及成本管控需求。

3.2 材料费的控制及核算

3.2.1 洞身开挖的控制

峰高岭隧道围岩较为复杂，项目工程部技术人员及有丰富经验的炮工相互配合，积极进行不同围岩级别的钻爆设计，合理利用火工品，完善钻爆设计方案；施工过程中，项目部委派具有丰富施工经验的管理人员，严格盯控各个掌子面钻孔及装药情况，确保炮眼数量、间距、角度、深度、火工品用量等要素符合钻爆设计要求，严禁出现偷工不减料等浪费成本的情况。

为确保工程质量，尽量减少超挖，项目部与班组在合同协议中达成一致，约定不同围岩级别情况下拱部、边墙、仰拱等部位的允许超挖值（如拱部平均线性150mm，最大250mm；边墙平均100mm；仰拱平均100mm，最大250mm），若因班组开挖超过合同约定的允许超挖值，造成二次衬砌混凝土超方，项目部在二次衬砌混凝土市场价的基础上再加10%对乙方罚款，在欠挖允许范围内造成的二衬混凝土节余项目部不予奖励。

3.2.2 喷射混凝土的控制

喷射混凝土材料的控制是隧道成本控制的重点及难点，鉴于目前隧道施工过程中回弹率普遍较大，平均在30%左右，不但原材料浪费严重，而且过大的回弹率使施工现场空气中粉尘含量过高，严重威胁到施工人员的健康安全。为严格控制喷射混凝土回弹量，项目部与班组在合同协议中达成一致，边墙喷射混凝土回弹率不大于15%，拱顶喷射混凝土回弹率不大于25%，以此作为喷射混凝土材料节超考核的标准。材料节约部分，项目部按材料节约总量的40%给予班组奖励，材料超出部分，项目部在市场价基础上另加20%对班组罚款。

3.2.3 材料节超核算

依据相应的节超考核依据，项目部每月组织各部门召开成本分析会，就本月的材料节超情况在会议上公示，并进行节超考核奖罚，并在当期验工计价中落实节超奖罚。就节超考核结果，有针对性的展开讨论，并集思广益提出相应的解决办法，优化施工工艺，规范项目管理确保能够准确、合理的控制工程施工成本。

3.3 机械设备费的控制及核算

对于公司无法进行资源配置的机械设备，成立机械工班，从清单中将相应费用核算分解出来，对机械设备成本进行总额控制。

对于自由机械，应建立自有机械设备单机单车核算台账制度，实行工作量计酬、计价办法，严格控制油料、配件消耗，降低维修成本，提高设备利用率。项目在合同中明确规定劳务班组使用企业自有机械设备台班的价格，使用时项目应按照台班的使用数量和时间做好签认计量。

对于租赁设备，原则上要采用工作量计租的方式，避免按月或台班计租。确需按月或台班租赁设备时，要安排专人负责，完善设备使用现场签证和考勤手续。

建立单机单车核算台账，控制台班数量和台班资源消耗，确保机械设备不做无用功，不出现倒卖燃油及配件的情况。所有机械设备工作都需签署《机械台班签认单》，该单作为机械设备最终核算的依据。机械设备的燃油、用电、维修、保养等相关费用由专人进行管理，并做好单机统计。机械设备费的可变费用，根据单机材料（燃油、电力）消耗统计及机械台班签认单进行对比核算。不变费用的核算，采用单机对比法进行对比核算。制定相应的奖惩措施，针对机械设备单机核算结果给予操作员或驾驶员进行奖励或处罚。通过机械设备核算确保机械设备的有效工作时间和工作效率，保障工程正常施工。

3.4 措施费的控制及核算

工序交叉部分及隧道内其他零杂工程，依据工序分解情况，成立勤杂班组，负责施工通风、用电、抽水（含反坡排水）、文明施工等相关工作，费用从清单中分离出来，依据施工进度（开挖产量）等进行成本总额把控。

临时用工管理在工程项目成本管理过程中属于难点问题，计划合同部在拟定合同时，应仔细分析施工工序，将可能出现点工的工序都包含在合同综合单价范围之内；现场管理人员应熟悉合同内容，了解分包工序分解情况，确保不重复派遣工天。对于不可避免的临时用工，应采用总价包死的方式；若无法进行总价包死，应由调度室、统计员等相关管理人员进行现场统计、核算，并报项目部联审联签。

在“工序分离、工费承包”的管理模式下，建立完善的成本管理体系对项目管理尤为重要。依据项目部制定的相应的成本核算标准，将成本核算分解至每一道施工工序及分项工程，确保了成本核算的准确性和及时性，为提高项目部成本管理水平和项目综合效益起到了积极的作用。

成本控制是企业管理活动中永恒的主题，成本控制的直接结果是降低成本，增加利润，从而提升企业管理水平，增强企业核心竞争力。加强项目成本管理，树立强烈的成本控制意识，使成本控制成为每个员工的自觉行为。通过严格的成本控制体系，做好每个施工工序，每个环节的成本核算与控制，最经降低项目施工成本，达到效益最大化。

收稿日期：2018-3-15