浅谈基于营改增的会计处理

刘喜良

摘要：将税收制度中的营业税改为增值税是我国现阶段的经济改革措施之一，旨在通过这一改革措施来不断发展和完善我国的经济体制。自“营改增”制度实施以来，国内的大部分企业都十分积极地响应国家的号召并在企业内部进行试运行。伴随着时间的推移，营业税改增值税这一新经济政策在不断的进步与完善。目前而言，“营改增”是当前市场经济寻求发展的必经之路。“營改增”政策的实施对会计处理也产生了相应的影响，会计工作中的各项流程也因此发生变化，本文旨在分析营改增对会计处理带来的影响。

关键词：“营改增”；会计处理；影响分析

1引言

当前我国经济正处在进一步发展的初始阶段，因此政府采取对税务体制进行改革使其更加适应当前的经济发展环境，以此来确保我国的经济发展能够更加稳定。这种新型的经济政策通过实践证明其更加适应现如今的市场经济。与此同时“营改增”政策的实施对会计行业也产生了巨大的影响，会计工作者在会计处理上做出相应的改变。对此需要会计工作者适应新的发展要求来做出改变，不断加强自己的专业知识来紧跟时代的步伐。

2“营改增”对会计处理的影响

“营改增”指的是企业在税收制度上企业由营业税变为增值税，营业税和增值税在本质上存在着较大的差别，营业税和增值税在不同程度上来说是企业税务管理中两种不同内容的税务制度。“营改增”政策的实施使企业会计业务在各方面发生了较大的变化，是企业会计从入账管理到制定会计报表等账目核算以及管理等各个方面发生变化，会计工作方面的改变对企业更加长远的发展起到了十分重要的作用。

2.1征税指标发生较大变化

“营改增”对企业会计处理的影响主要表现在以下几个方面。其一，表现在企业在征税指标上产生了相应的变化，在新的征税指标下加上了企业最低档的征税标准。增值税就是由企业的营业税以及个人的收益所得税合并而来，在两种征税标准的管理中部分税额的征收指标进行了相应的提高，不过总体征收的征税并没有因此而提高，这就使得企业在经济收益方面变得更加稳定，使得税收中的征税指标变得更加合理化而且有利于进行统一的管理，并且从根本上避免了企业的重复征税的现象产生。

2.2税收发票在使用方面发生变化

“营改增”税收政策的实施使得税收发票的使用方面发生了变化，发票是国家在税收管理方面对企业经营过程中产生的经济变动的掌控最为简练直接的书面收据，发票是企业在征收税款上的最直接的依据。传统税收制度的管理并不能对企业的税收的发票管理做到严密的把控，另一方面在不同行业之间营业税的征收指标不尽相同造成了对企业税收领域难以统一进行管理。“营改增”政策的实施使得企业营业税以及个人所得税能够在统一的计算标准下同步计算运行，不仅提高了我国在企业税收管理标准上水平的提高，而且令税收在征收过程中变得更加科学有效。举例来说，通过“营改增”税收管理制度之后，增值税发票的使用、购买、抵扣认证以及作废重开等方面都做出了更加严格的规范、规定，做到了对企业在税收上的发票把控更为严格，尤其对预防发票的虚开起了关键性作用。虚开增值税发票是指在没有任何购销或真实交易的前提下，为他人、为自己或让他人为自己或介绍他人开具发票的行为，属于刑事犯罪。相关企业和经营者不仅要在选择纳税主体、完善会计核算制度等方面下功夫，对“营改增”前的发票、会计帐目方面的一些“技术处理”行为，也可能从一般的偷逃税违法行为上升为虚开增值税专用发票的犯罪行为，因此稍不留神，就有可能跌入刑事犯罪的陷阱。

2.3企业税收抵税折扣发生变化

“营改增”政策实施之后企业在税收上的折扣标准也随之发生改变，伴随着经济管理制度不断的发展与进步，折扣的管理在各个企业的税收管理中也随之改变，在不同领域不同的税收管理制度中增值税所包含折扣标准也是存在差异的，这就使得会计人员在入账处理时折扣标准计算的过程更加便捷，也更加明确了计算的标准，从而确保在企业会计入账的时候税收资金管理中企业抵税折扣所占的比重分配的更加合理有效。

2.4“营改增”的税收策略使企业的税收金额的计算方式发生了变化

“营改增”政策在实施之后国家就对企业增加了两个新的税收尺度标准，并对企业税收凭证管理以及抵税折扣标准等方面都造成了相应的影响，导致了会计处理方面的计算方式随之发生改变，这种新产生的计算方法规范了企业在缴纳税收的流程中所涉及的基数标准，并且做到了加快了计算流程，使得企业的税收管理制度得到了全方面的完善，另一方面企业会计使得企业在经济资源处理方面变得更加高效、快捷。

3“营改增”政策下加强会计处理的有效方法

3.1完善会计机制

企业会计处理过程中包含了信息的收集、整理、分析以及明细的核算工作，加强企业在制定任务以及执行任务过程中的有效管理，使企业内部资源能够做到配置更加优化。另一方面，不断加强对人员的考核，这些都离不开一个完善的成熟的会计机制，因此就需要企业在新的“营改增”政策实施以后尽快完善企业的会计机制并建立一套成熟且健全的会计管理制度，对企业的会计所涉及业务的责任、成员、档案信息管理、电算化、审查等工作详细分类并进一步规范会计方面所涉及的，政策以此来进一步完善企业会计机制。

3.2提高涉税人员的素质能力

在企业“营改增”实施之前，一个企业所缴纳的营业税税额与企业的营业额相互挂钩，并不涉及购进抵扣环节，企业的财务部门承担缴纳税款方面的相关责任，在“营改增“政策实施以后，企业所缴纳的增值税不只是与企业的营业额相互挂钩，还受到有效进项税抵扣凭证的进一步约束管理。责任不再只是财务部门单方面来进行承担，营销部门与其他相关部门也需要承担一部分责任。这就需要企业进一步加强涉及税务方面工作的有关人员的培训工作，不断提高相关涉税人员的个人素质、业务水平及工作能力，还需要不断提高会计工作者以及涉税人员的专业技能以及专业知识，确保涉税人员以及会计工作者能够承担起相应的责任，并能够在认真完成职责之内的各项工作。

3.3强化企业会计账务处理

“营改增”政策实施之后，同时受到影响的还有企业的财务报表也就是对会计核算造成了一定影响，这就需要企业严格按照会计准则，进一步完善加强企业的会计账务核算，充分了解增值税的特点，详细并真实的记录企业“营改增”之后增值税产生的过程，在日常的工作当中要做到依照增值税的发票来记录产生的相关的税额。企业内还需要进一步的明确在“营改增”之后收入成本的记账方式与之前存在较大的不同，并不断加强完善企业内部涉税工作的进一步管理，不断促进税务管理水平。

4总结

“营改增”对于目前处于加速发展的初步阶段的我国经济来说就有积极的促进作用，这种新型的经济政策通过实践证明其更加适应现如今的市场经济。与此同时“营改增”政策的实施对企业的税负和财务状况产生了很大影响，同时对会计行业也产生了巨大的影响，“营改增”是税收制度进行改革的一项重要的举措，他不仅优化了经济体制，还从一定程度上减小了我国大部分企业的自身税负并缓解了这些企业身上可能出现的重复征收税收的的现象，还进一步降低了企业的税收率。这些都在一定的程度上促进了企业的发展，与此同时，基于“营改增”政策实施以后会计处理也随之发生了变化，这就需要企业审时度势，积极面对“营改增”所带来的改变，会计工作者也需要不断提升自己的专业知识以及业务水平，以此来适应“营改增”之后带来的新的挑战与机遇，并做好自己的本职工作，才能更好的适应“营改增”之下的会计处理工作。

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