我国内部审计模式导向转变及路径分析

张紫峰

【摘 要】本文围绕我国内部审计面临的新局面、我国内部审计的发展方向两个方面展开讨论，对我国内部审计模式导向转变及路径进行了全面分析，同时提出了一些笔者自己的见解，希望能够对我国内部审计工作的改革提供一些理论建议。

【关键词】内部审计；导向转变；路径

在二十世纪之后，我国甚至是国际的内部审计模式都发生着翻天覆地的变化。笔者结合国际内部审计发展的影响，通过下文对我国内部审计模式的发展方向以及路径进行分析，希望可以为今后的内部审计实践工作提供一些帮助。

一、我国内部审计面临的新局面

审计环境是由国际环境和国内环境两个部分组成的，国际内部审计中的一些理念以及思想对我国内部审计具有良好的指引作用。接下来，我国内部审计所面临的形式将是全新的，接下来笔者一一进行分析。

（一）对风险的关注度提升

风险是随处可见的，它的表现形式有多种，如市场风险、财务风险、法律风险等，作为管理者必须尽可能将这些风险识别出来，并进行适当处理，确保风险能够被降低到可接受程度。作为审计师，需要评价组织的风险管理工作是否合理，组织在完成风险管理后余留的风险程度是否超出预期。怎样才能构建系统的风险管理体系以及内控制度，同样要得到审计师的帮助。所以说，内部审计所承担的责任是巨大的，它所关联的风险不仅覆盖行政管理，同时也可能覆盖市场。把它划入内部审计范畴中，按照计划对其进行审计评价和确认，为组织提供有效的风险管理服务，是新财政管理体系在内部审计过程中所采取的一个重要举措。

（二）提高对管理的关注度

当前的财政管理体系中具有较多的信息化元素，业务处理程序相对以前也得到了一定的简化。会计在对数据进行记录时变得更加规范，处理过程中的正确率也得到了一定提升，会计信息管理质量在很大程度上 是由管理者的综合素质以及能力决定的。如预算编制的合理性如何，预算审核批注有无漏洞，审核执行的严谨度如何。工作的重点慢慢发生了转移，这也是新财政管理体系对内部审计工作所提出的全新要求。

（三）提高对单位负责人义务履行的关注度

作为一名组织责任人，必须承担组织中的各种责任，这些责任所覆盖的范围较广，包括财务、管理、经营等各个方面。每一个国家均要求对政府工作人员、公司管理人员的工作情况加以考评，当成是对他们是不是能够继续任职该岗位的有关考评的关键根据。其他国家通常使用的是绩效审计手段，中国使用的为独创经济责任审计。因为我国使用的方式在有关的一系列业绩评判、避免并且揭露不良作风等方方面面效果十分的好，到目前为止，已经被大部分国家当作参考模范。伴随中国经济体系的进一步优化，国有企业的带头者在经济以及社会等各个层面的责任早就被确定下来了。在现在的财管体系当中，党政重要干部在相关的一系列预算管理、内控还有风险管理等各个方面所要担起的责任变得更清晰，这可以从我国的很多规则或者规范当中加以求证。所以，概括说来，这将给我国的相关审计部门提出更加严格的要求，不单单只是需要审计部门能担起更多的审计任务、增大其覆盖的范围；并且还需要内审部门增加相应的审计质量以及效率，使得其可以符合各个监督管理部门的考核、聘用还有避免贪污腐败的有关要求。换句话来说也就是增加覆盖的整体规模、使得质量以及效率得到提高，是现行的财管机制对内审的新的要求。

二、中国内审的成长趋势

（一）内审的职能定位：从监督慢慢的朝着增值服务转型

自二十世纪八十年代，中国恢复推行审计相关的体系以来，审计就被当成是单独的经济监督，内审也因为这样而被当成是机构当中的有关监督。这样的一系列定位，在当时社会的真实情况之下来说是十分的恰当的，30年来，内审一路走来表现出的效果还有其起到的作用都能够充分的说明这一点。不过到了二十一世纪之后，内外审计的实际情况出现了极大的改变，不单单只是给审计制订了更加高标准的要求，并且还给其进一步成长奠定了坚实的基础；但是内审却是在通过这30年的进一步成长之后，不管是在理论知识、实际操作的过程当中，还是在内审体系以及内审师等方方面面，都能够符合社会有关的需要，并且能够供给相对更好的内审服务；也正是因为这样，慢慢的朝着增值服务这一趋势加以改变也就是一种必然倾向了。

按照有关规定，增加价值从本质上来说就是内审相关的一系列活动借助于客观以及有关的保证，优化并且强化治理、风管还有调控时的有关效率以及成效，使得机构跟相应的关联方的价值能够得到进一步的提升，其终极目的就是为了使得机构能够达成自己的目标。通过这样的方式我们可以知道，第一，增加价值不单单只是内审意见被使用后给机构提高的收入、省下的支出等等，相对来说更为关键的是对于内控、有关管理、企业治理的优化。收入的进一步提高以及支出的下降是格外的显著的，可以快速的改变管理人员以及普通职工的工作态度，使得他们变得更加的热情，并且还能够导致人们更加的注重并且相信内审；不过不得不说的是，这样的优化并不是一定能够形成十分明显的盈利，有的时候还很可能由于不理解或者利益矛盾等使得管理人员跟普通职工产生排斥情绪但是值得肯定的是，这一系列的优化能够从源头处理好机构面对的成长难题，能够使得机构的管理水平获得极大的提升，，并且还能够使得成长空间得到进一步的增大。第二，增加价值不单单只是能够让有关的生产经营还有相应的业务活动能够更加妥善的开展，更关键的是给机构的战略以及目标的最终达成奠定基础，并且加以保障。生产以及经营的开展情况是机构的生存之基，而目标以及战略的落实和达成却是跟机构的成长紧密联系的，内审对机构的战略以及目标的落实是不是恰当、开展方案以及措施是不是可行加以审计，发现那些可能存在的风险以及机会、估计管理人员有关应对策略是否恰当以及有效果，然后提出一些加以优化的意见，不单单是可以给机构增加价值，并且还能够帮助内审找到自己的地位并且加以提升。第三，增加价值和相应的监督本质上来说不冲突。由于内审在理清楚有关规定，让生产经营还有业务处理等方方面面导致的有关成本减少，实质上也是增加了价值。

因此，增加价值不单单只是内审的较高层级的职能定位，还是新时期有关内审的更为严格的要求，是无论哪一个内审组织都需要正视、然后在内审工作跟其职业成长里面加以执行的。

（二）内审模式：从账项以及控制导向朝着风险导向审计变化

现在，风导审计早就全面纳入了中国的内外审计范围。跟注会的风导审计不一样，将风险当成是导向的审计观念本质上来说就是内审职员借助于全面并且成形的手段加以相应的风险评估以及管理。内审行業的风险导向审计除了需要在执行时按照对被审机构或者项目的有关评估水平制定详细的内审步骤，并且还得按照其相应的风险水平来布置内审组织的工作。也就是说，内审不单单只是需要在每一个审计业务的执行过程里面，将评估出来的风险水准当成是按照计划制定有关步骤、组织每一项具体工作的开展；并且还要把机构的一系列相关的风管架构或者流程也放进审计对象之列，评估它们有关的设计以及运营的实际成效；并且还要按照组织的风险水准，制定内审组织的有关工作、策划内审组织还有其员工将来的成长路线。

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