全面预算管理在市政工程公司的应用

李红菊

【摘 要】全面预算管理作为一种现代化的企业管理模式，对于市政工程公司的预算编制、预算执行及调整以及后续的预算考评具有重大作用。目前，大部分市政工程公司已经意识到全面预算管理对于企业经营管理的重要性，并不断在实务中探索符合本公司实际情况的全面预算管理模式，由此也推动了理论界对相关课题的研究。

【关键词】全面预算管理；市政工程公司；企业预算编制

一、引言

近年来，我国城镇人口总量及年净增量急剧上升。同时，城镇区域正以前所未有的速度与规模进行扩张。多数地区出现了城市基础设施及公共服务体系与市政建设脱轨的问题。因此，市政工程公司的经营管理方式有必要进行改革，以提高市政工程建设的整体效率。而预算管理作为市政工程公司财政管理的重要内容之一，其编制、执行及后续考评仍与现实需要存在一定差距。本文则立足于目前市政工程公司的预算管理现状，探索全面预算管理在公司内部的应用，望能最终促进我国城镇化建设。

二、我国市政工程公司预算管理工作存在的问题

1.市政工程公司的预算编制工作存在缺陷

预算编制的完善与否直接关系到后续的预算执行与调整情况优劣以及预算考评机制能否发挥应有作用。目前，市政工程公司预算编制工作存在的缺陷主要有以下几方面：

（1）预算编制的依据脱离实际。众所周知，企业预算编制的主要包括了财务预算以及经营预算两部分，而经营预算又是财务预算的重要前提。然而大多数市政工程公司在制定预算目标时都是按照集团下发的考核指标、历史数据、完建工程经验为依据，从而脱离企业的实际经营战略目标，这将导致公司的预算编制与公司规划的分离，不利于后续预算管理工作的展开。

（2）预算编制的内容方法单一。预算编制在实务中常被分为固定资产投资、资金、成本及盈利等模块，企业会根据预算模块的不同采取诸如固定预算、定期预算等不同的预算编制方式。例如：公司内部的员工招聘计划预算多是由人力资源部门根据公司业务计划以及用工需求制定并每周更新一次。而目前的市政工程公司在计划体制下的预算管理模式中，采用的预算编制方式多呈现出单一性。这种单一性的预算编制方式加之其特有的适用范围，将导致公司整个预算编制范围的狭隘。

2.企业内预算管理流程落实不到位

除预算编制外，市政工程公司的预算管理流程的后续工作依次为预算执行、调控及预算考评。其中，预算执行为预算管理工作的核心环节。而在实务中，由于预算管理与企业经营的脱节，导致多数企业出现了重视预算编制、轻视预算执行的现象，无法真正发挥预算管理的作用。这种现象在实务中主要体现为：

（1）预算执行分析不到位。所谓对预算执行情况进行分析就是通过对预算目标与实际完成情况进行对比，从而检测出存在的执行差异，为后續的调整、修正工作提供依据。在此过程中，多数市政工程公司存在工程数据搜集不到位以及市场评估失真的问题，从而导致应有的多维性数据分析失去可靠性以及真实性。

（2）预算调控的程序及重点不明。由于主客观因素的存在，企业预算执行不可避免地存在一些失调。尤其当企业的经营计划或外部市场环境发生重大变化时，预算编制的可执行性将大大降低。因此，预算调控是预算管理的重要环节。但在实务中，市政工程公司预算调控工作的程序并不严谨，对于企业应进行预算调控的情形规定不明，相关的预算调控审批程序也并不完善。此外，针对预算执行的控制项目，传统的预算管理模式仍以管理费用、财务费用等科目的调控为主，忽视了成本类以及损益类科目的执行情况。整个预算调控的控制思路以及路线存在偏差。

3.计划经济体制下的预算考评失去作用

市政工程公司的预算管理包含编制、执行、调控以及考评四个主要流程。这四个环节之间的互动循环共同为企业预算目标的实现保驾护航，四者缺一不可。而在实践中，多数企业认为预算管理在预算执行调控完毕后就已完成。预算考评管理的忽视使市政工程公司的管理者对负责预算管理工作的执行者缺乏了必要的约束与奖惩措施，使整个预算管理工作不能形成一个封闭的循环态势。在实务中，预算考评工作的缺失及失职也使预算执行的情况得不到保障。

三、如何在市政工程公司应用全面预算管理模式

1.完善预算编制的依据、内容及程序

针对上文中提到的市政工程公司在预算编制方面存在的缺陷，市政工程企业可以从以下几方面着手进行改革：

（1）企业预算目标与经营战略目标相结合。预算编制之所以能够促进企业的发展，就在于预算编制贴合了企业的经营计划。通过预算计划的执行，企业的战略规划可以在实务中逐步落实。因此，在市政工程公司的年度预算编制中，企业要在召开经营战略会议的基础上，编制可以充分反映经营及财务预算的预算计划。

（2）采用多样化的预算编制方式。市政工程公司除在实务中采用固定预算方式外，还应综合应用永续预算与零基预算等多样化的预算方法。在永续预算模式下，市政工程公司编制预算的预算期将与会计年度分离，并根据上一期的预算完成情况，实时调整和编制下一期的预算。这种“近详细远粗略”的预算编制方式保证了整个预算工作的动态性与切合实际性。在未来的市政工程公司预算编制中，企业可采用以固定预算为主的预算编制方式，并辅以必要的永续预算编制方式，做到灵活性与简易性相结合。

2.重视预算管理流程在企业内部的全面落实

为预算管理工作的核心环节，预算执行确实存在诸多问题，连带后续的预算调控工作也不能落实到位。针对预算管理流程的这两个环节，市政工程公司可以从以下两方面着手：

（1）建立多维度的预算分析制度。要想做好预算分析工作，首先要以科学完善的数据为基础。因此，市政工程公司在搜集相关数据时，要从企业历史工程数据、市场环境数据、同行业其他企业数据等多方面着手。在此基础上，进行横向与纵向相结合的多样化数据对比。由此揭示企业的生产经营战略与预算执行情况的对比差异，为预算调控提供合理化的数据。此外，针对上述的公司经营计划调整以及市场波动等重大事件要建立起预警机制，方便备用方案的制定以及导致后果的评估。

（2）明确预算调控的重点，形成规范化的预算调控程序。首先市政工程公司必须明确规定企业进行预算调整的事项。只有在企业规定的调整事项发生时，预算计划才能进行调整。例如：原材料市场价格发生巨大波动、国家政策导致市场需求扩大或减小、企业内部经营发生大变动以及预算委员会认为应进行预算调整的其他情形等。此外，在上述罗列的调整情形发生时，市政工程公司要严格按照调整程序进行预算调整。首先提供预算调整的申请，其次对调整报告进行审核。只有在预算调整通过批准后，相关的调整工作才可陆续开展。

3.通过完善预算考评工作构建全面预算管理循环体系

预算考评工作的开展首先要将预算指标落实到企业内部的各个部门及个人。在分配具体的预算执行任务时要以公平、合理原则为准绳，保证企业内部各个责任中心的权责对应、奖惩相配。此外，在进行预算考评之前，市政工程公司制定公开的考评指标以及考评流程。考评指标的制定要结合多方面数据，并不局限于单一的财务数据，应当将工艺改造能力、设备利用效率等非财务指标也包含在内。

四、结语

随着城镇化的不断深入，我国的市政工程行业有望在此趋势下获得更大的发展。而多数的市政工程公司面对市场需求的扩大，也在不断改进自身的管理模式，尤其是其逐步认识到了全面预算管理的重要性。相信通过理论界的不断探讨，市政工程公司在实务中也能够逐步减少对于全面预算管理的认识盲区，最终建立起呈现循环态势的全面预算管理体系。

参考文献：

[1]陈蕾.建筑工程中水暖工程预算管理分析[J].绿色环保建材，2017（04）.

[2]李晶.建筑成本控制中的全面预算管理分析[J].江西建材，2017（13）.

[3]朱秀梅.大数据、云会计下的企业全面预算管理研究[J].会计之友，2018（08）.