浅谈混凝土企业应收账款管理

石美蓉

【摘 要】近年来，随着房地产进入宏观调控周期，混凝土企业作为高度关联行业，其经营环境恶化，反应在供给关系失去平衡、市场反应疲软，普遍以赊销的方式签订销售合同，使企业应收账款比重居高不下。由于行业较特殊，不确定因素较多，企业面临着账面应收账款余额大、资金周转效率低的局面，在竞争激烈的大环境下，混凝土企业对应收账款的管理及内部管控制度的建设，已成为企业持续经营的重点、难点。本文阐述应收账款对混凝土企业的影响，通过分析风险控制机理，提出管理应收账款的合理化建议。

【关键词】混凝土；应收账款；内控

一、 应收账款管理对混凝土企业的重要性

随着大众对基础设施的要求不断提高。为满足市场需求，开发商和建筑单位加大基建工程的建设，作为下游的混凝土行业，通常采用应收账款及商业信用等手法争取客户，这种做法与企业持续获利的目标相违背，如果企业面对风险的抵抗能力不足，将会给企业的日常经营带来严重的后果。所以，采用有效的应收账款管理办法，将直接决定混凝土企业的资金周转频率。

在以买方为主的市场环境下，建筑商或开发商需要混凝土企业垫压混凝土货款，进行销售捆绑，已成为行业的潜规则，企业在内部管理欠缺和市场环境的双重影响下，衍生的收款难，直接影响了企业的经营与发展，间接削弱企业在市场中的核心竞争能力，当较多的坏账，死账发生时，将导致企业无法经营。

二、混凝土企业中应收账款管理存在问题剖析

1.混凝土企业中应收账款管理特点

混凝土企业的经营过程中，生产混凝土的时间和销售混凝土的时间存在一致，企业生产产品时，需要以大量的现金购入生产所需的水泥及其他材料。产品销售后，若无法依照合同约定收回货款，会形成账面应收账款。从而左右企业运营的资金链条，甚至危及企业的生存。以下是混凝土企业应收账款的管理过程中存在的问题：

（1）合同签订前的对客户的管理粗放。在当前的市场环境下，客户愿意选择与能提供较长账期的企业签订合同，来降低自身的经营风险。但在企业的实际工作中，相关部门在合同签订前对客户的资信情况及偿付能力未进行充分的调查，大多数建筑单位属于流动作业，而混凝土企业大多与建筑单位签订购销合同，确认合同关系，当出现付款延误时，混凝土企业无法直接向拥有房产的开发商追款。一旦企业对收款的时间点掌控不到位时，会直接加大企业的收款难度和收款成本。

（2）合同签订时结算方式约定不明确，违约条款形同虚设。合同签订时，通常会约定结算条款，但未详细对结算方式在合同中明确，导致部分客户常使用未到期商业承兑汇票付款，企业为了减少坏账风险，不得不接收客户给付的各类商业票据，票据到期无力偿还时，混凝土企业无法依照合同中列明的违约条款，计算滞纳金，长此以往不仅会增加企业的资金占用成本，还会错失对企业有利的收款时机，使混凝土生产企业的坏账风险增高。

正是由于混凝土企业应收账款管理粗放的特征以及签署合同的不严谨，给混凝土企业的正常运营带来不利影响。

2.应收账款管理制度不健全对混凝土企业的影响

混凝土企业面对应收账款管理的现实，必须建立内部审核机构、加强信息管理、提高内部审核机构权威、提高专业人才素养，才能使建立起来的应收账款管理制度得以实施。

日常的應收账款管理制度，主要包括客户档案的建立、信用期限的标准、应收账款余额的确认和账龄分析，对赊销金额与期限的审核、定期对客户的付款金额及信用情况进行更新制度、落实收款责任人的负责机制、风险内控及风险评估管理等制度。企业往往对收不回来的应收账款要依照《合同法》通过法律诉讼程序追索货款，如果以上制度建立及内控工作不规范，会给企业经营活动带来以下影响：

（1）资金成本增加，管理企业成本增加。应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款比例不断上升，导致被占用在应收账款资金失去了时间价值，增加了资金成本，同时企业为了管理和清理应收账款会加大管理成本。为凑集资金额外付出利息加大资金成本，导致成本增加。

（2）收款不及时导致坏账风险增加。资金是企业经营活动的血液，一旦出现大额应收账款无法收回，企业将面临破产，所以，当企业在信用期限标准的设立时，要针对客户具体情况对赊销的额度是否可行进行分析。首先，企业在确定赊销额度时，是否能够增强企业的竞争能力；其次，企业的获利能力，是否具备稳定性，客户的经营活动展开时，能否按照约定付款。

应收账款管理制度中存在的问题，是形成企业大量逾期未付的应收账款原因之一。只有进一步完善内部控制制度，才能减少不良应收账款的产生。

三、完善混凝土企业应收账款管理步骤及合理化建议

1.混凝土企业应收账款管理步骤

账面应收账款的存在对于混凝土企业是否合理，关键看是否能按合同约定收回。从实践经验要看，要在事前、事中实施监管。企业需要采取一系列必要措施来减少应收账款账面金额，务必通过实施合理的收账款管理步骤，实施有效监管。

（1）合同签订前做好对客户的风险评估。随着经济快速发展，混凝土企业越来越多，为了提高企业的竞争力，用赊销来保证自己的销售量已经很难做到大的转变，在这种情况下，要求企业在签订赊销合同前，对建筑企业或施工单位的经济实力，目前在建的工程项目，行业中的信誉程度等，来了解建筑企业或施工单位的信用状况。在具体的工作过程中，首先，可以通过查询政府部门公布的建筑企业或施工单位挂靠项目的财务报表，来评价客户是否具备还款能力，查询时一定要注意，财务报表的真实信及对应的逻辑关系；其次，可以依赖于信用评估产业，必要时可委托第三方机构对客户的资信状态展开资信调查，为内控部门决策提供风险评估报告。

综上，大致可以判断客户的信誉情况，在了解其信誉情况的基础上，结合企业自身的情况，给予信用好的客户账期，对于信用不好的客户，要果断的拒绝签订合同。

（2）供货过程中需要控制不良应收账款的产生。合同签订时，需要列清客户支付货款的结算方式，在收款过程中，严格按照结算方式执行，客户出现违约时，按照合同中违约的处理条款计算滞纳金。由销售人员根据实际的情况进行沟通，不要让违约条款形同虚设。客户拒绝付款时，采用停止供货等方法，控制不良应收账款的产生，减少坏账形成的潜伏风险。

（3）企业在信息时代要充分利用信息手段，建立全面风险管理及定期评价机制，全面、系统、及时地对单位业务环境、交易对方经营管理活动中存在风险进行评估，客观地确定可接受风险的承受程度，及时分析、识别产生不良影响的风险。风险的披露和管理是混凝土企业应收账款管理的重要步驟。

2.完善混凝土企业应收账款的管理合理化建议

混凝土企业会产生大量不能及时收回的账面应收账款，企业要对不能及时收回的应收账款的形成因素进行分析，属于企业本身管理环节中出现的问题，积极的寻找问题的根源，寻找有效可行的解决办法，属于外部影响因素，需要进行充分的市场调查找出原因，提出问题的解决措施，降低损失，企业应该给每位业务人员建立不良应收账款形成的概念，对不良应收账款的成因给予足够的重视。以下完善内部控制制度提供的建议：

（1）按照合同列明的账期，对发生的销售业务与客户进行纸质确认，定期将客户的应收账款做好记录，及时更新与客户收款相关的信息，设立应收账款的日常动态管理机制，及时检查客户的信用标准额度和拖欠账期的情况。出现坏账预期，在企业内控的风险管理中设立专门指标，及时采取相应的应对策略。

（2）做好应收账款的催收工作，确定合约化的催收程序，一般按照由业务人员电话沟通，公司出具纸制催款函，双方相关企业负责人面对面谈话，由律师提起诉讼这几个步骤。在催收的工作中，一定要由专人负责对催款的情况进行跟踪，及时向领导对催款的进行反应，提高收款工作的效率。为企业的持续经营目标保驾护航。

（3）针对垫资额度大且收款期限长的客户引入应收账款的债权转让制度，要求企业在签订垫资销售合同时，双方在合同中明确采用《经济法》的债权转让相应条款，以提高应收账款融资能力。当客户出现不能按时付款预警及构成违约时，启用债权转让条款，来保证企业资金的安全性。

（4）积极探讨混凝土行业应收账款平台化管理的新途径，尝试建立行业联盟，共享行业内关联房地产企业财务信息，建立资信共同监督机制，尝试将房地产企业应收账款以应收账款资产包或企业债务融资等方式在行业资金平台上流通运行，实现盘活行业内外资金使用效率，提高混凝土企业产出效益的目标。

四、 结语

应收账款在是混凝土企业经营活动中必不可少的部分，当下企业利用应收账款账期赢得市场已成为不可避免的常态，在这种情况下，企业更需要从自身的处境出发，密切关注付款动态和客户的信誉状况。及时处理到期不能按时收回的应收账款，提高企业的市场竞争力，为企业赢取有利的收款时机。

混凝土企业要实现应收账款有效管理，必须做好内部控制的管理和监督，为此，要做好内部风险控制的规划，为内部控制建立好内容监管环境，做好应收账款风险的动态评估，这样才能使内控制度真正发挥其监督作用。

参考文献：

[1].付应.浅谈建筑施工企业应收账款风险与管控，[J]财经界2015（78）

[2].史红艳，施工企业应收账款管理[J]财经界（学术版），2016（8）