增加税收对促进环境保护的探讨

宋雨

摘要：人类社会的每一次进步，都伴随着科学技术的进步，尤其是现代科技的突飞猛进，不仅提高了社会生产力，而且为人类文明开拓了更广阔的空间。我们在享受科技带给我们便利的同时，科技也给人类社会带来很多负面的影响和灾难，有些科学技术对环境的影响可以说是不可逆的。本文尝试以税收的角度，探讨环境保护和科技的发展。

关键词：环保 科技 税收

我们正处在第四次工业革命，是以人工智能、机器人技术、清洁能源、量子信息技术、虚拟现实以及生物技术为主的全新技术革命，是继蒸汽技术革命，电力技术革命，计算机及信息技术革命的又一次科技革命。每一次工业革命都使社会生产力发生巨大的飞跃，对世界经济的发展、人类的生活和自然环境产生了极其深刻的影响。并且每一次工业革命都离不开能源，尤其是以煤炭、石油、天然气等为代表的不可再生能源，虽然不可再生能源在促进人类进步上起到了重要的作用，但同时也对环境造成了巨大的影响。随着社会的进步和环境的日益恶化，部分地区生态平衡被严重破坏，甚至至今没有得到有效控制的全球化气候变暖。

环境污染按要素分为：大气污染、水体污染、土壤污染、噪（音）声污染、农药污染、辐射污染、热污染。每种污染都与我们人类的生活、生产息息相关，人类不仅是工业革命的受益者和参与者，同时也是环境污染的制造者和承受者。垃圾的清理成了各大城市的重要问题，每天超过千万吨的垃圾中，很多是不能焚化或腐化的，如塑料、橡胶、玻璃等人类的第一号敌人。

海洋污染主要是从油船与油井漏出来的原油，农田用的杀虫剂和化肥，工厂排出的污水，矿场流出的酸性溶液；它们使得大部分的海洋湖泊都受到污染，结果不但海洋生物受害，就是鸟类和人类也可能因吃了这些生物而中毒。空气污染是指空气中污染物的浓度达到或超过了有害程度，导致破坏生态系统和人类的正常生存和发展，对人和生物造成危害。这是最为直接与严重的了，主要来自工厂、汽车、发电厂等放出的一氧化碳和硫化氢等，每天都有人因接触了这些污浊空气而染上呼吸器官或视觉器官的疾病。水污染是指水体因某种物质的介入，而导致其化学、物理、生物或者放射性污染等方面特性的改变，从而影响水的有效利用，危害人体健康或者破坏生态环境，造成水质恶化的现象。噪音污染是指所产生的环境噪声超过国家规定的环境噪声排放标准，并干扰他人正常工作、学习、生活的现象。

目前国际上比较成熟的环境治理经验有以下两方面：

一、征收环境保护税

环境保护税最早是由英国经济学家庇古提出的，他的观点在西方一些发达国家已经被接受。欧美各个国家的环境保护政策，由最开始的直接干预，逐渐转变成采用生态税、绿色环保税等多种特指税种来维护生态环境，针对污水、废气、噪音和废弃物等突出的“显性污染”进行强制征税。欧美国家征收的环境保护总结起来有以下几点：

（一）征收排放污染的税，包括对工业企业在生产产品的过程中排放的废水、废气、废渣及汽车排放的尾气等行为的税，如有二氧化碳税、水污染税、化学品税等。

（二）征收高耗能、高耗材行为的税，也可以说是对废物固体征收的税，如有润滑油税、旧轮胎税、饮料容器税、电池税等。

（三） 征收为减少自然资源开采、保护自然资源与生态资源的税，如有开采税、地下水税、森林税、土壤保护税等。

（四）征收城市环境和居住环境造成污染的行为税，如有噪音稅、拥挤税、垃圾税等。

（五）征收农村或农业污染所征收税，如：超额粪便税、化肥税、农药税等。

（六）征收为防止核污染的税，主要有铀税。

自从这些环境保护税的征收，一些实施国家的整体环境与国民意识有了很大强度的好转，比如虽然美国汽车拥有量在不断攀升，但是整体的二氧化碳排放量却在不断下降，芬兰的工厂虽然花费1000万元来增强废气处理费用，但是每年税收费用减免了许多，每年可节约200多万元。

二、立法约束个人行为

中国是在世界上最早提出来将垃圾分类投放处理的国家，北京也最先采用了这一方法，随后德国、日本也纷纷效仿，而且日本把垃圾分类这个政策发挥到了极致，但是，垃圾分类的发源地中国，从法规建设到思想观念转变到处理技术，都远远落后于以德国和日本为代表的发达国家。

德国在环境保护上，重立法，更重执法。在生活垃圾方面，德国采取“连坐式”的惩罚措施，如垃圾回收公司人员发现某处垃圾没有严格分类投放，首先会给附近物业管理员和全体居民发警告信，警告后依然没有改善，垃圾回收公司会毫不犹豫的提高该片区居民的垃圾清理费。值得一提的是，德国在1991年通过了《包装条例》，要求生产厂家和分销商对其产品包装全面负责，即包括负责回收废弃包装，再利用或再循环其有效部分。

日本在环境保护方面，重罚款，更重教育。他们的意识已经完全从防止公害转变到了环境保护，日本国家拿出部分财政税收，对各个工厂的环保设施搭建进行有力的补贴，而且还专门设置了环境污染控制公司，主要的使命就是为企业或者政府部门在环境保护方面提供技术和财政方面的支持，虽然日本制造的汽车的燃油发动机在污染排放的指标上已经相当之低，但是日本还大力支持人民群众购买新能源的汽车，并且在前几年减免相应的税费。

综上所述，垃圾处理，是衡量一个国家文明的重要标志之一，环境保护更是全人类的责任。2018年1月1日起，《中华人民共和国环境保护税法》施行，标志着中国有了首个以环境保护为目标的税种。依照规定，环保税按季申报缴纳，2018年4月1日至15日是环保税首个征期。我们在学习和借鉴他国经验的同时，也需要根据国情和实际情况因地制宜。一个产品从生产到最终销毁的整个环节中，只有一个增值税，无论是否使用环保材料或环保工艺，所有竞争厂家的税率都是一样的，这样会滋生犯罪，不利于环境保护，更不利于科技的进步。所以，建议国家税务对每种产品进行区分定义，按可回收部分的比例、环保工艺使用的不同等，制定不同的税率政策，让消费者为使用不环保的产品买单，让市场来改变消费者的环保消费观念。

参考文献：

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[2]王明世，宋兴义.新课题：环境保护税如何征管[N].中国税务报，2017-01-06.

[3]赖慧婧，黄雅妮.加强涉税信息共享机制建设的思考[J].税务研究，2016，（08）.

[4]施正文.税收征管规范化：税收管理事业的里程碑事件[J].中国税务，2015，（09）.

（作者单位：荣成市第三中学）