“营改增”对建筑施工企业利润的影响及应对措施

邱慧

摘 要：“营改增”是我国改革税制的重要手段，旨在减少重复征税，降低企业税负。但是，对于建筑施工企业而言，“营改增”的实施极易降低企业利润、增加企业税负，阻碍企业发展。本文首先分析了“营改增”对建筑施工企业利润的影响，然后总结了增值税背景下建筑施工企业实现利润最大化的措施。

关键词：营改增 建筑企业 利润 应对措施

建筑施工企业作为我国服务行业的重要组成，实行增值税管理，打通抵扣链条，避免重复征税意义重大。“营改增”税制改革始于2011年，但直到2016年5月才在建筑行业全面推开实施，主要原因在于建筑企业长期以来的粗放式管理与增值税的要求差距较大，人工费、材料费抵扣管理不善将导致“营改增”后企业的利润水平和税负水平极易出现忽高忽低。因此，必须全面分析“营改增”对利润和税负的影响，并制定相应措施，平衡稳定税负，实现企业现利润最大化。

一、营改增对建筑企业利润的影响

建筑企业中人工成本、材机成本占总成本的比例分别约为20%-30%、50%-60%，因此人工与材料机械等的价格变动以及增值税纳税情况对企业税负和利润水平影响非常大。

（一）人工费对利润的影响

根据财税[2016]36号文，按照最新增值税政策，若以清包工等方式提供劳务可实行简易计税，劳务供应商可提供3%的增值税专用发票，劳务价格增长不显著；建筑企业最多按3%抵扣进项税，利润略降低，但税负增加。若劳务供应商提供10%的增值税专用发票，因税负增加很可能需大幅提高人工费价格；建筑企业可以增加增值税进项额抵扣，降低税负，但企业人工费成本将大幅增加，利润降低。

（二）材料费对企业利润的影响

在建筑工程施工实际中，部分材料（如天然砂、石子等）较难取得增值税专用发票，其进项税额无法抵扣。材料品类和供应商繁多，发票取得和管理难度较大，发票在传递过程中极易丢失、毁损、过期，导致材料的进项税无法及时抵扣或抵扣认证失败，增加税负成本。施工设备来源广，发票管理难度大，施工过程中发票认证忽多忽少。建筑施工企业若要增加进项税额抵扣来降低增值税税负率，可要求材料供应商开具或代开增值税专用发票，但材料的采购价格会相应提高，企业利润将被压缩。

二、“营改增”后建筑企业实现利润最大化的应对措施

分析可知，在工程不含税造价水平不变情况下，实施增值税后按照价税分离的原则核算，利润按照原定额计算，建筑施工企业利润降低。“营改增”是一场重大变革，施工企业全体管理人员应积极学习增值税知识，同时考虑升级转型，寻求组织结构变革方案，合理选用信息化管理手段，不断提升管理水平，从整体上降低税负、提高效益。

（一）组织学习法律法规和增值税管理体系

为满足增值税纳税要求，建筑施工企業需加大宣传培训力度，深入工程项目建设一线宣贯增值税知识，加大对劳务和材机供应商的业务宣传和增值税知识普及，从严规划发票开具、传递、保管等流程，建立奖罚措施。加强对财务、预算、材料、劳务等人员关于预算计价体系、增值税纳税管理体系等的培训，包括增值税的征税范围、税率和征收率、“营改增”政策、发票使用管理等，提高其专业能力和工作效率。

（二）综合考虑改革组织结构和业务管理模式

通过组建劳务队伍，合理选择内外部劳务供应商，分别采取一般计税与简易计税模式，考虑材料成本价格与增值税进项税抵扣之间的关系，寻求平衡控制点，从整体上降低企业税负，提高利润。

（三）提高信息化建设管理水平

建筑施工企业需提高信息化水平，构建业务财务税务一体化管理体系，通过将发票信息采集、审核、抵扣等环节集中起来，打通管理链条，预警税务风险；借助软件提取决算数据，形成系统、规范的工程成本数据，科学测算人工、材机等耗用量，和发票数据进行比对，为企业决策提供真实、可靠的依据。

利用信息化手段加强对劳务和材料供应商的管理，梳理并建立供应商信息数据库，合理选择供应商；在保证质量、满足发票要求的前提下，选择最有利的价格；合理规划发票开具时间，通过移动终端应用，对发票进行过程跟踪，提高抵扣率，降低税负。

三、结束语

综上所述，“营改增”后建筑施工企业很可能面临利润降低、税负增加的情况。必须改革企业管理机制，将增值税要求融入合同签订、投标报价、财务管理、施工管理、税务管理等各环节，加快转型升级，提高信息化水平，不断提升企业竞争力和经济效益。

参考文献：

[1]李达，施玉婵.“营改增”后建筑企业负税及利润平衡点测算[J].会计之友，2014，25（13）：90-94.