我国上市公司内部控制评价研究

管士广

摘 要：本文通过介绍内部控制的基本概念，结合内部控制评价工作现状，对上市公司下一步的内部控制工作提出了建议，以期起到一定借鉴作用。

关键词：上市公司 内部控制评价 研究

一、内部控制的含义

内部控制通常是指一个企业为了实现其经营管理的目标，保证会计信息的真实可靠，保护资产的安全完整，确保政策方针能够贯彻落实，而在公司内部实施的，旨在规范工作行为、明确责任目标、互相制衡协作、不断完善改进的管理工作。它主要包括控制环境、风险识别、控制活动、信息与沟通、审计监督五个要素。

二、上市公司内部控制发展过程

为加强上市公司的规范化运作和管理，提高财务信息的披露质量，2008年5月22日，财政部、证监会、银监会、保监会、审计署联合下发了《企业内部控制基本规范》，明确了企业建立内部控制的基本原则和基本要求。2010年4月26日，又下发了《企业内部控制配套指引》，为企业实施内部控制提供的具体的操作指南，并规定2011年1月1日起首先在境外的上市公司实行，2012年1月1日起在上海证交所和深圳证交所的主板上市公司实行。

2012年8月14日，财政部、证监会为进一步推进主板上市公司实施企业内部控制制度、建立内部控制体系、确保内部控制政策落实到位，联合发布了《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》（财办会【2012】30号），规定主板上市公司要以基本框架体系为基础，建立健全内部控制制度，企业对内部控制的建立和运行情况披露自我评价报告，外部审计师应对公司与财务报告相关的内部控制有效性发表审计意见。

三、我国上市公司内部控制现状

财政部会计司、证监会会计部、证监会上市部、山东财经大学联合下发了《我国上市公司2016年执行企业内部控制规范体系情况分析报告》，中国证券报、中国证券网发布了《中国上市公司2017年内部控制白皮书》，均对我国上市公司內部控制现状作了阐述。

2016年，我国共有2864家上市公司将年度内部控制评价报告进行批露，占当年A股上市公司总量的91.88%。其中，512家上市公司披露了内部控制缺陷，占披露内部控制评价报告公司数量的17.88%。内部控制审计报告及审计意见披露情况2017年达到最高，为4.39%。

报告同时指出，上市公司的内部控制工作尚存在一些问题。一是内部控制报告批露不准确、不完整、不及时，其规范性需要进一步提升。二是内部控制评价结论不能充分反映上市公司内部控制的真实情况，内部控制质量需要不断提高。三是内部控制缺陷的认定不恰当，整改不及时。

四、加强内部控制工作建议

一是构建完善合理的内部控制体系。上市公司应当结合本公司的实际情况，依据内部控制基本规范要求，聘请有经验的中介机构，借助外脑，制定适应本公司特点的内部控制管理手册。成立内部控制的领导机构和工作机构，选择高素质的工作人员。机构设置时，既要考虑工作需要，也应兼顾内部控制需要，使机构设置既精炼又合理。

二是开展扎实的内部控制评价工作。内部控制评价工作主要就是做好事前防范、事中控制和事后监督。首先，依据内控规章制度，建立严格的工作流程，规定经办人员的工作职责，细化工作分工。其次，工作业务开展过程中要加强审计监督，及时发生管理中存在的问题，及时提出管理建议。最后，依据国家的审计工作规定和公司的管理制度，对经营活动成果进行专项审计，发现、改正经理管理中存在的薄弱环节，切实提高公司的经营管理水平。

三是重视内部控制在企业管理中的作用。建立内部控制系统，及时掌握各种会计信息，加强对会计信息质量的监督，保证会计信息是正确的、可靠的。通过评估企业经营风险，建立风险事件库，发现企业经营的薄弱环节，提出改进建议，增强企业的风险防控能力，保证企业健康发展。调动企业内部各部门的力量，加强合作沟通，在工作中形成合力，保证公司经营目标的实现。

五、结束语

内部控制作为上市公司的一种管理方式，在我国已经有了较大发展，尽管仍存在管理者内部控制意识淡薄、公司治理结构不完善、组织结构体系不合理等问题，但其在提高经营效率、提升管理水平、促进管理目标实现等方面起到了显著作用。上市公司只有不断增强内部控制评价的有效性，才可以提高应对风险的能力，维护公司的根本利益。

参考文献：

[1]中国证券报.中国上市公司2017年内部控制白皮书.

[2]中华人民共和国财政部.企业内部控制评价指引[S].2008 .

[3]宋道勇.我国上市公司内部控制自我评价报告研究[D].江苏大学，2009.